“梅花”来了，发生存货损失该如何进行税务处理？
http://file.tax100.com/o/202209/16/412_1663276506805.gif?width=640&size=78274气象部门发布黄色预警：
今年第12号台风“梅花”来了！
http://file.tax100.com/o/202209/16/280_1663276507000.gif?width=46&size=36055
台风引起的暴雨、洪水等自然灾害都有可能造成存货损失，那么若是很不幸给企业造成了存货损失，该如何进行税务处理呢？今天就让小编带大家一起来学习一下吧！
http://file.tax100.com/o/202209/16/109_1663276507173.gif?width=158&size=9541
http://file.tax100.com/o/202209/16/279_1663276507343.gif?width=640&size=370252
1
台风导致的存货损失可以在企业所得税税前扣除吗？
可以。
准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，财产转让损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
2
损失的金额应该怎么确认呢？
存货报废、毁损或变质损失的确认，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿和保险赔款后的余额。
3
需要提交什么资料申请吗？
企业在年度申报时仅需填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，其他相关资料留存备查即可。
http://file.tax100.com/o/202209/16/374_1663276507597.gif?width=600&size=149882
http://file.tax100.com/o/202209/16/156_1663276507807.gif?width=640&size=363878
1
台风导致损失的购进货物、存货的进项税额需要转出吗？
不需要。
《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令691号）第十条规定：非正常损失的购进货物以及相关的劳务和交通运输服务，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第二十八条：非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
由此可见，自然灾害形成的损失属于正常损失范围，其进项税额是允许抵扣的，不需要将进项税额转出。
2
企业收到的保险赔付需要缴纳增值税吗？
不需要。
根据财税〔2016〕36号文，下列项目不征收增值税：
1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。
2.存款利息。
3.被保险人获得的保险赔付。
4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。
5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
http://file.tax100.com/o/202209/16/831_1663276508457.gif?width=53&size=43091
怎么样？你get了吗？
如果您还有疑问，
欢迎拨打12366纳税服务热线咨询。
来源：连云港市税务局第四税务分局
审稿：连云港市税务局所得税科、货劳科
编发：连云港市税务局税收宣传中心
http://file.tax100.com/o/202209/16/307_1663276508653.jpg?width=900&size=39204
http://file.tax100.com/o/202209/16/146_1663276508798.gif?width=43&size=14358
点分享
http://file.tax100.com/o/202209/16/632_1663276508945.gif?width=47&size=11500
点点赞
http://file.tax100.com/o/202209/16/319_1663276509087.gif?width=46&size=12692
点在看
页:
[1]