津税暖心 非常满意｜印花税法相关解读（第五期）常见问题汇总答疑
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印花税法相关解读
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天津税务
第五期
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制度框架
《中华人民共和国印花税法》
《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（2022年第22号）
《财政部 税务总局关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（2022年第23号）
《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》（2022年第14号）
《国家税务总局天津市税务局关于印花税纳税期限的公告》（2022年第4号）
本期为您介绍：
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常见问题汇总答疑
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问题一：纳税人多贴的印花税票可以退吗？
根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第八款规定，纳税人多贴的印花税票，不予退税及抵缴税款。
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问题二：未履行的合同能否退印花税？
根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第七款规定，未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。
问题三：同一凭证上记载不同的税目事项应如何缴纳印花税？
根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第九条规定：
同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；
未分别列明金额的，从高适用税率。
问题四：金融机构与小型、微型企业签订的借款合同是否需要征收印花税？
《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
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根据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）规定，本文规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。
问题五：纳税人享受印花税优惠，如何办理？
根据《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）第一条第五款规定，印花税法实施后，纳税人享受印花税优惠政策，继续实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。纳税人对留存备查资料的真实性、完整性和合法性承担法律责任。
问题六：印花税的减免优惠政策，书立双方都可以享受吗？
根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第四条第一款规定，对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。
问题七：购买新车除了缴纳车辆购置税还需缴纳印花税吗？
根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，买卖合同，指动产买卖合同，不包括个人书立的动产买卖合同，税率为价款的万分之三。
（经政府管理机关登记注册的动产转移所立的书据不再列入“产权转移书据”征税范围。）
问题八：企业之间的订单、要货单需要交印花税吗？
根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第二条第二款规定，企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。
问题九：印花税对技术咨询合同的征税范围如何规定的?
根据《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》(（1989）国税地字第34号)规定
二、关于技术咨询合同的征税范围问题。
技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。
有关项目包括：
1
有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目；
2
促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目；
3
其他专业项目。对属于这些内容的合同，
均应按照“技术合同”税目的规定计税贴花。
至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
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以上内容仅供参考学习使用
往期回顾
印花税法相关解读（第一期）新旧变化对比
印花税法相关解读（第二期）重点政策提示
印花税法相关解读（第三期）税收优惠、纳税申报
印花税法相关解读（第四期）政策拆解及梳理
http://file.tax100.com/o/202209/08/867_1662573366975.gif?width=640&size=7421供稿：国家税务总局天津市河西区税务局
制作：天津市税务局纳税服务处
编发：天津税务
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