【20220906 每日一税】收藏：高新技术企业职工人数判定很重要
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【20220906 每日一税】
收藏：高新技术企业职工人数判定很重要
文/李冼
这是《每日一税》为您服务的3065天，愿今天又是美好的一天。
编者按：近日，有同学咨询：高新技术企业职工总数和科技人员人数如何判定。现与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
近日，每日一税在M公司调研，该公司老板王董很兴奋地介绍：M公司为高新技术企业，2022年享受高新技术企业减按15%申报缴纳企业所得税优惠，可少缴企业所得税1000万元以上。
请每日一税团队看该公司享受高新技术企业所得税优惠有无税务风险，不看不知道，一看吓一跳，因为该公司企业科技人员数与职工总数的比值可能不到10%，不符合高新技术企业认定条件，不得享受高新技术企业所得税优惠政策。
法规依据：《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）
二、对取得高新技术企业资格且享受税收优惠的高新技术企业，税务部门如在日常管理过程中发现其在高新技术企业认定过程中或享受优惠期间不符合《认定办法》第十一条规定的认定条件的，应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其证书有效期内自不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。
众所周知，高新技术企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。M公司2022年7月科技人员21人（其中在职职工12人），职工总数160人（含兼职和临时聘用人员18人），企业科技人员占比13.13%，没问题。
法规依据：《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）
第十一条 认定为高新技术企业须同时满足以下条件：
（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；
可是，每日一税团队查阅高公司科技人员的劳动合同、2022年1-7月工资表，问询M公司得知：M公司2022年7月科技人员21人（其中在职职工12人），职工总数160人（含兼职和临时聘用人员18人），兼职和临时聘用人员18人都是2022年7月20日入职的，2022年1-6月职工为142人，无离职人员和入职人员。
那么，问题就来了：M公司2022年7月20日入职的18位兼职和临时聘用人员能否计入M公司的职工人数和科技人员人数？
假如M公司2022年8-12月职工人数不变，也无离职人员和入职人员，则M公司2022年7月20日入职的18位兼职和临时聘用人员不能计入M公司的职工人数和科技人员人数，企业科技人员占比不到10%，不能高新技术企业减按15%申报缴纳企业所得税优惠。
法规依据：《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》（国科发火〔2016〕195号）
三、认定条件
（五）企业科技人员占比
企业科技人员占比是企业科技人员数与职工总数的比值。
1. 科技人员
企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。
2. 职工总数
企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员。在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别；兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。
3. 统计方法
企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。
月平均数＝（月初数＋月末数）÷2
全年月平均数＝全年各月平均数之和÷12
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
【每日一税提醒大家】
1.企业科技人员占比。高新技术企业科技人员占比，不是企业纳税年度12月企业科技人员数与职工总数的比值，而是企业当年科技人员全年月平均数与职工总数全年月平均数的比值，小于等于10%的，不符合高新技术企业认定条件。
2.兼职、临时聘用人员能否计入科技人员和职工总数。关键看兼职、临时聘用人员全年在企业累计工作是否在183天以上，若低于（含）183天，也不高新技术企业认定条件，不能享受高新技术所得税优惠政策。
实务中，纳税人要高度关注本公司是否符合高新技术企业认定条件，不可以为取得高新技术企业认证资质证书就高枕无忧，否则，不符合认定条件被追补税款就亏大了。
延伸阅读
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