【20220905 每日一税】中小微企业一次性税前扣除设备器具需要把握4个关键点
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【20220905 每日一税】
中小微企业一次性税前扣除设备器具需要把握4个关键点
文/李冼
这是《每日一税》为您服务的3064天，愿今天又是美好的一天。
编者按：近日，有同学咨询：中小微企业享受一次性税前扣除政策的设备器具，应如何把握。现与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
2022年3月2日，财政部、税务总局联合发布《关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部、税务总局公告2022年第12号），明确中小微企业设备器具一次性税前扣除政策：
中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
实务中，纳税人享受该项政策时，对一次性税前扣除的设备器具需要从以下4点准确把握。
关键01：购置时点
新购置的设备、器具，须在2022年1月1日至2022年12月31日期间。购置时间建议以取得 新购置设备、器具发票的开具时间为准。
关键02：购置金额
新购置的设备、器具单位价值在500万元以上。
注意：单位价值刚好500万元的，不得享受该优惠政策。这里的单位价值，是指按照会计政策的规定计入固定资产的价值，新购置的设备、器具取得的是增值税普票的为价税合计金额；取得的是专票的为不含增值税价格，不得用于抵扣销项的除外。
关键03：购置资产类型
新购置的设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产。特别注意新购置的房屋、建筑物不得一次性税前扣除。
关键04：购置资产最低折旧年限
企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年以上的，可享受该优惠政策。
最低折旧年限为3年的，可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
提醒：选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。
延伸阅读
中小微企业享受新购置设备器具税前扣除优惠一定要做好3件事
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