【20220904 每日一税】稽查案例：利用法定代表人私人账户收取营业收入偷税被处罚
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【20220904 每日一税】
稽查案例：利用法定代表人私人账户收取营业收入偷税被处罚
文/广东省税务局
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编者按：近日，广东省税务局披露纳税人利用法人个人账户收取营业收入偷税被罚稽查案例。现与大家分享。
2022年8月25日，广东省税务局官方网站披露：东莞****有限公司利用法定代表人苏**的私人账户收取营业收入，部分私账收入不登记入账，不进行纳税申报，导致少缴增值税及附加、企业所得税的行为是偷税，处少缴税款50%罚款76.02万元。
附：
行政相对人名称：东莞******有限公司
行政相对人类别：法人及非法人组织
行政相对人代码：914419**********0E
法定代表人：苏**
法定代表人证件类型：居民身份证
法定代表人证件号码：452122***********3
行政处罚决定文书号： 东税稽罚〔2022〕97 号
违法行为类型： 逃避缴纳税款
违法事实：
（一）未如实申报营业收入。你单位利用法定代表人苏**的私人账户收取营业收入，部分私账收入不登记入账，不进行纳税申报，导致少缴增值税和相关税费。 你单位2017年取得营业收入（含税）16180291.69元，折算成不含税收入15465887.2元，少申报3235673.14元；2018年取得营业收入（含税）30945597.03元，折算成不含税收入29193959.46元，少申报1645869.58元。
（二）工资、佣金费用核算不实，未如实代扣代缴员工工资薪金个人所得税和合作商佣金劳务报酬个人所得税。你单位隐瞒员工人数，使用法定代表人苏**招商银行的私账6214837648168213给员工发放工资，没有按实际发放工资进行工资费用核算和扣缴员工工资薪金个人所得税，导致你单位工资费用核算不实，少扣缴员工工资薪金个人所得税。你单位2017年实际发放工资薪金3499119.73元，应扣缴个人所得税151517.05元，但企业所得税前列支工资费用2768330.03元，已扣缴个人所得税21636.2元，少扣缴129880.85元；2018年实际发放工资薪金6988390.1元，应扣缴个人所得税211548.95元，但企业所得税前列支工资费用5731064.22元，已扣缴个人所得税39392.6元，少扣缴172156.35元。两年一共少扣缴工资薪金个人所得税302037.2元。你单位使用法定代表人苏**招商银行的私账6214837648168213支付给合作商介绍顾客的佣金费用，没有进行佣金费用核算和扣缴合作商劳务报酬个人所得税。2017年支付佣金800219.7元，应扣缴未扣缴个人所得税115386.17元；2018年支付佣金910411元，应扣缴未扣缴个人所得税150404.38元。两年一共少扣缴265790.55元。
（三）收支核算不实，少缴企业所得税。根据上述发现问题（一），你单位应调增2017年营业收入3235673.14元，2018年营业收入1645869.58元，少缴的增值税的附加税费应调整各年营业税金及附加。根据上述发现问题（二），你单位应调增2017年工资费用730789.7元，2018年工资费用1257325.88元。
处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，你单位2017年、2018年部分收入不登记入账，不进行纳税申报，导致少缴增值税、城市维护建设税、企业所得税的行为是偷税
处罚类别：罚款
处罚内容： 对你单位2017年、2018年少缴增值税220429.22元，少缴城市维护建设税15430.07元，2018年少缴企业所得税716743.9元，处以少缴税款百分之五十的罚款，罚款金额合计476301.7元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条的规定，对你单位少扣缴个人所得税567827.75元处以百分之五十的罚款，罚款金额283913.97元。
罚款金额（万元）：76.021567
没收违法所得、没收非法财物的金额（万元）：
暂扣或吊销证照名称及编号：
处罚决定日期：2022-08-25
处罚有效期：2099-12-31
公示截止期： 2023-08-25
处罚机关：国家税务总局东莞市税务局稽查
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