“纳税百问”之涉税专业服务监管篇
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涉税专业服务行业是推进税收治理体系和治理能力现代化的重要力量。中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中提出，要积极发挥行业协会和社会中介组织作用，支持第三方按市场化原则为纳税人提供个性化服务，加强对涉税中介组织的执业监管和行业监管。
本期“纳税百问”带您了解涉税专业服务监管知识。
问题1：什么是涉税专业服务？
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答：涉税专业服务是指涉税专业服务机构接受委托，利用专业知识和技能，就涉税事项向委托人提供的税务代理等服务。涉税专业服务包括：
（1）纳税申报代理；
（2）一般税务咨询；
（3）专业税务顾问；
（4）税收策划；
（5）涉税鉴证；
（6）纳税情况审查；
（7）其他税务事项代理；
（8）其他涉税服务。
问题2：什么是涉税专业服务机构？
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答：涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。
纳入实名制管理的涉税专业服务机构可以从事上述涉税专业服务，其中专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四项业务应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事。
问题3：什么是税务师事务所行政登记？
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答：税务师事务所行政登记，是税务机关对税务师事务所主体设立实施行政登记管理，是对在商事登记名称中含有“税务师事务所”字样的行政相对人进行书面记载的行政行为。
未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有税务师事务所的合法权益。
问题4：对涉税专业服务机构的实名制管理是指什么？
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答：涉税专业服务机构应当向税务机关提供机构基本信息、业务委托协议，从事涉税服务人员的姓名、身份证号、专业资格证书编号等实名信息。税务机关确立涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员与纳税人（扣缴义务人） 的代理关系，实现对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员和纳税人（扣缴义务人）的全面动态实名信息管理。
涉税专业服务机构应当通过浙江省电子税务局向主管税务机关报送《涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表》、《涉税专业服务协议要素信息采集表》。
问题5：涉税专业服务机构需要报送的业务信息有哪些？
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答：涉税专业服务机构应当以年度报告形式，向税务机关报送从事涉税专业服务的总体情况。
税务师事务所、会计师事务所、律师事务所从事专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务，应当向税务机关单独报送相关业务信息。
涉税专业服务机构应当通过浙江省电子税务局向主管税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》、《专项业务报告要素信息采集表》。
问题6：什么是涉税专业服务信用管理？
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答：涉税专业服务信用管理，是指税务机关对涉税专业服务机构从事涉税专业服务情况进行信用评价，对从事涉税服务人员的执业行为进行信用记录。
问题7：涉税专业服务机构信用等级如何产生？
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答：税务机关根据信用积分和信用等级标准对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价。每年4月30日前完成上一个评价周期信用等级评价工作。信用等级评价结果自产生之日起，有效期为一年。
问题8：涉税专业服务机构信用等级如何划分？
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答：涉税专业服务机构信用按照从高到底顺序分为五级，分别为TSC5级、TSC4级、TSC3级、TSC2级和TSC1级。
涉税专业服务机构信用积分满分为500分，等级标准如下：
（一）TSC5级为信用积分400分以上的；
（二）TSC4级为信用积分300分以上不满400分的；
（三）TSC3级为信用积分200分以上不满300分的；
（四）TSC2级为信用积分100分以上不满200分的；
（五）TSC1级为信用积分不满100分的。
问题9：税务机关对涉税专业服务机构采取的监管措施有哪些？
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答：税务机关建立行政登记、实名制管理、业务信息采集、检查和调查、信用评价、公告与推送等制度，同时加强对税务师行业协会的监督指导，建立与其他相关行业协会的工作联系制度，推动行业协会加强自律管理，形成较为完整的涉税专业服务监管制度体系。
问题10：如何查询当地纳入实名制管理的涉税专业服务机构信息？
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答：可以通过以下渠道查询当地涉税专业服务机构信息：
（1）国家税务总局官网—12366纳税服务平台—涉税专业服务机构查询（注：点击“机构名称”可查看信用积分、机构人数、当年服务户数等内容，下同）；
（2）国家税务总局浙江省税务局官网—纳税服务—公众查询—涉税服务查询—涉税专业服务机构信息公告；
（3）国家税务总局浙江省电子税务局—公众服务—涉税服务查询—涉税专业服务机构信息公告；
（4）国家税务总局浙江省税务局官网—信息公开—涉税专业服务监管—信息公告；
（5）个人所得税APP—我要查询—涉税专业服务机构查询；
（6）办税服务厅公告。
政策指引
[*]《国家税务总局关于发布<涉税专业服务监管办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2017年第13号，2019年第43号修改）
[*]《国家税务总局关于发布<税务师事务所行政登记规程（试行）>的公告》（国家税务总局公告2017年第31号）
[*]《国家税务总局关于发布<涉税专业服务信息公告与推送办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2017年第42号）
[*]《国家税务总局关于发布<涉税专业服务信用评价管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2017年第48号，2019年第43号修改）
[*]《国家税务总局关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第49号，2019年第43号修改）
[*]《国家税务总局关于税务师事务所行政登记有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第4号）
[*]《国家税务总局关于发布<从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则>的公告》（国家税务总局公告2018年第50号）
[*]《国家税务总局关于进一步完善涉税专业服务监管制度有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第43号）
[*]《国家税务总局关于修订<涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则>的公告》（国家税务总局公告2020年第17号）
往期回顾
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汇编：邵蔷薇、王鑫鑫
供稿：温州市税务局 纳税服务科
温州市龙湾区税务局
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