【指引汇编】中小微企业设备器具所得税按一定比例一次性扣除
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小微企业、个体工商户
税费优惠政策指引汇编
-减免税费负担-
中小微企业
设备器具所得税
按一定比例一次性扣除
01
享受主体
中小微企业
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02
优惠内容
中小微企业在2022年1月1日至2022 年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。
企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；
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最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
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企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。
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03
享受条件
1. 中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：
（1）
信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业
从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；
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（2）
房地产开发经营
营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；
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（3）
其他行业
从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。
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2. 设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产；所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
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3. 中小微企业可按季（月）在预缴申报时享受上述政策。《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2022年第12号）发布前企业在2022年已购置的设备、器具，可在政策发布后的预缴申报、年度汇算清缴时享受。
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4. 中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受上述政策，当年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受。
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往期回顾
1.【指引汇编】小微企业增值税期末留抵退税
2.【指引汇编】符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税
3.【指引汇编】增值税小规模纳税人阶段性免征增值税
4.【指引汇编】科技型中小企业研发费用企业所得税100%加计扣除
5.【指引汇编】小型微利企业减免企业所得税
6.【指引汇编】个体工商户应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收
7.【指引汇编】增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”
8.【指引汇编】小型微利企业减征地方“六税两费”
9.【指引汇编】个体工商户减征地方“六税两费”
10.【指引汇编】制造业中小微企业延缓缴纳部分税费
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制作：天津市税务局纳税服务处
编发：天津税务
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