一文了解印花税有关知识
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印花税有关知识
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01
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印花税的纳税人有哪些？
1.在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人。
2.在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人。
02
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印花税的计税依据是什么？
1.应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；
2.应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；
3.应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额；
4.证券交易的计税依据，为成交金额。
03
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印花税税目、税率是什么？
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04
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如何计算印花税应纳税额?
印花税的应纳税额按照计税依据乘以适用税率计算。
同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额;未分别列明金额的，从高适用税率。
同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。
已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。
05
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哪些凭证免征印花税？
1.应税凭证的副本或者抄本；
2.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；
3.中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；
4.农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；
5.无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；
6.财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；
7.非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；
8.个人与电子商务经营者订立的电子订单。
注：根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税，报全国人民代表大会常务委员会备案。
06
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印花税的纳税地点在哪里？
1.纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。
2.不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。
07
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印花税的纳税义务发生时间
如何确定？
1.为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。
2.证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。
08
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印花税的纳税期限如何规定？
印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款;实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。
注：证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。
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印花税缴纳方式有哪些？
印花税可以采用粘贴印花税票或者由税务机关依法开具其他完税凭证的方式缴纳。
印花税票粘贴在应税凭证上的，由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。
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《中华人民共和国印花税法》
从什么开始施行？
本法自2022年7月1日起施行。1988年8月6日国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》同时废止。
供稿｜市局财产和行为税科
统筹｜沈灿洪
审核｜和文宏、杨光鸿
终审｜李赟
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