留抵退税扩围啦～让我们再学习一遍吧！
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一、适用对象
小微企业+制造业等六大特定行业+批发零售业等七大特定行业
小贴士
1
企业划型标准：按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）中的营业收入指标（2021年增值税收入）、资产总额指标确定。上述规定所列行业企业中未采用营业收入指标或资产总额指标的以及未列明的行业企业，微型企业标准为增值税销售额（年）100万元以下（不含100万元）；小型企业标准为增值税销售额（年）2000万元以下（不含2000万元）。
2
制造业等六大行业是指：从事《国民经济行业分类》中“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50％的纳税人。
3
（新增）批发零售等7个行业是指：“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50％的纳税人。
二、适用条件
（一）纳税信用等级为A级或者B级；
（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；
（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
三、留抵税额的计算
（一）存量留抵税额的确定
存量留抵税额，区分以下情形确定：
1. 纳税人获得一次性存量留抵退税前：当期期末留抵税额和2019年3月31日期末留抵税额孰小；
2. 纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。
（二）增量留抵税额的确定
增量留抵税额，区分以下情形确定：
1. 获得一次性存量留抵退税前：增量留抵税额=当期期末留抵税额-2019年3月31日期末留抵税额的余额。
2. 纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。
（三）允许退还的留抵税额计算公式
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%
允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%
进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
四、开始享受时间
退税类型
企业类型
申请退税时间
一次性退还存量留税额
微型企业
2022年4月申报期起
小型企业+制造业等六大行业中型企业
2022年5月申报期起
制造业等行业六大行业大型企业
2022年6月申报期起
（新增）批发零售业等七大行业中大型
2022年7月申报期起
增量留抵税额
微型企业+小型企业+制造业等六大行业中大型企业
2022年4月申报期起
（新增）批发零售业等七大行业中大型
2022年7月申报期起
其他企业中/大型企业
2019年10月申报期起申请退税
五、政策文件
1. 《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）
2.《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2022年第4号）
3. 《关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第17号）
4. 《关于进一步持续加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第19号）
5. 《财政部 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（财政部 税务总局公告2022年第21号）
小TIPS：别忘了还有2019年39号留抵退税老政策哟~
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