服务业加计抵减优惠如何享受？全攻略来啦
服务业加计抵减优惠如何享受？全攻略来啦
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财务小宋
申税小微，我知道生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长到2022年12月31日了。（相关政策戳→服务业加计抵减政策延续，别忘了享受优惠！）我们企业符合条件具体如何享受该政策呢，需要办理备案手续吗？
该政策享受无需办理税务备案，通过上海市电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》后，在增值税申报表中填报享受。
http://file.tax100.com/o/202206/27/997_1656306031573.jpg?width=462&size=17270
申税小微
http://file.tax100.com/o/202206/27/970_1656306031913.png?width=1080&size=80581
财务小宋
电子税务局上关于适用加计抵减政策声明有两个路径，我应该如何选择呢？
已经整理好啦，可以对照自己企业的情况，选择对应的声明路径。
http://file.tax100.com/o/202206/27/648_1656306032144.jpg?width=462&size=17270
申税小微
http://file.tax100.com/o/202206/27/477_1656306032341.png?width=1080&size=80222
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适用10%加计抵减政策的声明
适用15%加计抵减政策的声明
相同点
1．仅限一般纳税人
2．纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定
3．四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
4．按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。
相关
政策
纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项：财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号
国家税务总局公告2019年第14号
财政部 税务总局公告2019年第87号
销售额比重
要求
提供四项服务（邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务）取得的销售额占全部增值税销售额的比重超过50%
提供生活服务取得的销售额占全部增值税销售额的比重超过（大于）50%
纳税人设立时间
2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。
2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。
2019年9月30日前设立的纳税人，自2018年10月至2019年9月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）符合上述规定条件的，自2019年10月1日起适用加计抵减15%政策。
2019年10月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减15%政策。
计算
公式
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15%
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
http://file.tax100.com/o/202206/27/214_1656306032541.png?width=1080&size=80581
财务小宋
我已经了解这两个路径的区别了，但是点开声明，我还是不太会填啊，可以指导一下操作吗？
接下来我简单介绍一下操作说明吧，就以10%加计抵减政策声明为例。
http://file.tax100.com/o/202206/27/285_1656306032713.jpg?width=462&size=17270
申税小微
功能节点
电子税务局——我要办税——综合信息报告——资格信息报告——适用加计抵减政策的声明
操作流程
登录电子税务局，点击首页菜单栏中“我要办税”中的“综合信息报告”菜单，在“资格信息报告”子项中找到“适用加计抵减政策的声明”，进入办理页面。
http://file.tax100.com/o/202206/27/879_1656306032918.png?width=1080&size=186018
http://file.tax100.com/o/202206/27/315_1656306033117.png?width=1080&size=185307
第一步：根据实际情况填写表单
填写完毕的表单如下图所示：
http://file.tax100.com/o/202206/27/114_1656306033364.png?width=978&size=112779
第二步：预览提交
系统将根据填写的信息自动生成《适用加计抵减政策的声明》，请进行预览确认，若需修改的，可点击[上一步]进行修改；确认无误的，点击[提交]按钮。
http://file.tax100.com/o/202206/27/255_1656306033504.png?width=997&size=107741
系统弹出再次确认界面。
http://file.tax100.com/o/202206/27/426_1656306033631.png?width=409&size=38761
确认无误的，再次点击[确认]按钮。
http://file.tax100.com/o/202206/27/274_1656306033807.png?width=410&size=18120
点击[确定]，系统自动完成提交。
第三步：完成
http://file.tax100.com/o/202206/27/361_1656306033978.png?width=982&size=79242
可点击[文书下载]打印文书：
http://file.tax100.com/o/202206/27/638_1656306034142.png?width=1080&size=119744
受理通过后的声明如下图所示：
http://file.tax100.com/o/202206/27/257_1656306034406.png?width=595&size=142608
税务事项通知书如下图所示：
http://file.tax100.com/o/202206/27/159_1656306034911.png?width=784&size=119160
http://file.tax100.com/o/202206/27/353_1656306035220.png?width=1080&size=80581
财务小宋
《公告》发布后，企业存在可以计提但是未计提加计抵减额的情况，如何处理？
若经过自查符合加计抵减政策享受条件，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。
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申税小微
http://file.tax100.com/o/202206/27/108_1656306035486.png?width=1080&size=80581
财务小宋
如果我公司2021年适用加计抵减政策，且截至2021年底还有20万元的加计抵减余额尚未抵减完。2022年我公司因经营业务调整不再使用加计抵减政策，那么这20万元的加计抵减余额如何处理？
你公司2022年不再适用加计抵减政策，则2022年该公司不得再计提加计抵减额。但是，其2021年未抵减完的20万元，可以在2022年度继续抵减。
http://file.tax100.com/o/202206/27/571_1656306035682.jpg?width=462&size=17270
申税小微
温馨提示
加计抵减政策按年适用、按年动态调整。对于前期已经享受加计抵减政策的纳税人，如果在2022年度仍可享受加计抵减政策的，需按年度提交《声明》，在完成新的《声明》后享受当年的加计抵减政策。
出品｜松江税务
来源 | 上海税务
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