小规模纳税人免征增值税该如何填写申报表？
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四月以来，各地疫情有所反弹，各部门出台了各种优惠政策以减轻企业负担。税务部门大力推进非接触办税，为了让小规模纳税人在家也能轻松学会申报，下面就小规模纳税人增值税免税新政网上申报填写进行介绍。
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自2022年4月1日至2022年12月31日， 增值税小规模纳税人取得的适用3%征收率的应税销售收入，暂免征收增值税。无论月销售额是否超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额是否超过45万元）都是享受免征政策的，但是在申报表填报是有差别的，以下具体举例说明。
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只开具了3%征收率的应税销售发票，且月销售额未超过15万元
例1：纳税人2022年第二季度销售货物销售额40万元，未超过45万，按照国家税务总局公告2022年第6号的规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次（如果纳税人是企业填报“小微企业免税销售额”，个体工商户填报“未达起征点销售额”栏次，下同），无需填报《增值税减免税申报明细表》。具体填报如下图：
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只开具了3%征收率的应税销售发票，且月销售额超过15万元
例2：纳税人2022年第二季度销售货物销售额46万，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次，如下图：
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对于小规模纳税人适用5%征收率的应税销售收入，主要有销售不动产、出租不动产、劳务派遣选择5%差额缴纳增值税等等业务，在4月1日至12月31日间，不能享受免税政策，但仍然适用小规模纳税人月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税政策。
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开具了3%征收率和5%征收率的应税销售发票，且合计月销售额未超过15万元
例3：纳税人2022年第二季度销售货物销售额10万,出租房租销售额为30万，适用5%的部分不免税，但是因为纳税人季度销售额40万，不超过45万免税，所以这个案例中5%的出租业务也可以免税。纳税人季度销售额40万，未超过45万，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。如下图：
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同时开具了3%征收率和5%征收率的应税销售发票，且合计月销售额超过15万元
例4：纳税人2022年第二季度销售货物销售额20万,出租房租销售额为30万，纳税人季度合计销售额50万，超过45万，适用5%的部分不再享受免税。但是纳税人销售货物销售额20万，适用新出台的小规模纳税人免税政策。20万元销售额应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”及《增值税减免税申报明细表》相应栏次，30万元销售额正常按照5%填报，具体填报如下表：
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开票小提醒：小规模纳税人在开具免税发票时，税率栏次应选择“免税”，而不要选择3%、1%、0等征收率，请纳税人一定注意此要求呦。正确的票面，税率栏显示免税。
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本期编辑 | 沈世玲
本期审核 | 翁世和 孙选
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来源：国家税务总局六安市金安区税务局
编发：国家税务总局六安市税务局
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