【小湘说税】组合式税费支持政策助企纾困——小规模纳税人免征增值税新政出台
http://file.tax100.com/o/202205/27/407_1653620175069.gif?width=600&size=208064小湘说税
2022年3月24日，财政部和国家税务总局联合发布2022年第15号公告。公告明确“自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。”
下面小湘带您就相关征管事项划重点：
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您该开具什么发票？
如果您是增值税小规模纳税人，应税销售收入适用3%征收率，按规定是免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。如果您选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。
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您该如何填写申报表？
增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。如果合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。注意不要填写错误哦。
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转登记纳税人税前扣除有何规定？
此前已按照相关规定转登记的增值税小规模纳税人，根据国家税务总局2018年第18号公告相关规定计入“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算，截至2022年3月31日的余额，在2022年度可分别计入固定资产、无形资产、投资资产、存货等相关科目，按规定在企业所得税或个人所得税税前扣除，对此前已税前扣除的折旧、摊销不再调整；对无法划分的部分，在2022年度可一次性在企业所得税或个人所得税税前扣除。
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税控专用设备有何要求？
已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，可以继续使用现有设备开具发票，也可以自愿向税务机关免费换领税务UKey开具发票。
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热点问题
1
我是增值税小规模纳税人，有哪些应税销售收入可以免征增值税？
答：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。包括适用3%征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务和无形资产（除另有规定外）。
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增值税小规模纳税人取得的适用3%征收率的销售收入是否均可以享受免税政策？
答：应根据小规模纳税人取得应税销售收入的纳税义务发生时间进行判断，比如说，纳税人取得适用3%征收率的销售收入，纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日的，方可适用免税政策，若纳税义务发生时间在2022年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行。
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增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，可以逐笔选择是否享受减免政策，同时开具免税的普通发票和3%税率的专用发票吗？
答：增值税小规模纳税人的纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日的适用3%征收率的应税销售收入，可以根据实际业务需要，逐笔选择是否享受减免政策。对选择享受减免政策的开具免税的普通发票，对放弃享受减免政策的开具3%税率的专用发票并按规定计算缴纳增值税，并非“要么全享受，要么全放弃”。
4
我是一家提供建筑服务的增值税小规模纳税人是否可以暂停预缴增值税？
答：根据财政部和国家税务总局联合发布的2022年第15号公告，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。小规模纳税人提供建筑服务属于适用3%预征率的预缴增值税的项目，可以暂停预缴增值税。
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甲企业为按月纳税的增值税小规模纳税人，适用3%的征收率。2022年4月取得不含税收入50万元，其中30万元开具增值税专用发票，20万元开具增值税普通发票，该企业2022年4月应纳税额为多少?
答：根据国家税务总局公告2022年第6号规定，甲企业2022年4月开具的20万元增值税普通发票，可以享受增值税免税政策。开具的30万元增值税专用发票，应按照3%的征收率计算缴纳增值税。因此，甲企业2022年4月应纳税额为30×3%=0.9（万元）。
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我是按月纳税的增值税小规模纳税人，于2022年1月开具增值税发票一张，票面征收率为1%，开票金额为20万元，税额0.2万元。2022年5月，购买方提出备注栏未按规定填写相应信息，要求重新开具发票，我该如何重开发票？
答：根据国家税务总局公告2022年第6号规定，应按照原征收率开具红字发票。即应按照1%的征收率开具红字发票，在开具红字发票后，还是按照1%的征收率重新开具正确的蓝字发票。
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