蓝姐说税丨组合式税费支持政策（四）
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一
进一步实施小微企业所得税优惠政策
优惠政策依据：
《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号）
优惠政策内容：
自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
享受政策主体：
小型微利企业，指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、 资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
优惠政策操作：
小型微利企业企业所得税税收优惠政策：采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
（一）实行查账征收的小型微利企业
预缴申报时在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（ A类）》 （ A200000）优惠及附报事项有关信息中填报“从业人数”、“资产总额（万元）”、“国家限制或禁止行业”后，结合第10行“实际利润额”，系统自动判别小型微利企业标识， 对符合条件的小型微利企业系统将在A200000表第13行次下自动带出小型微利企业税收优惠事项及应享受的优惠金额。年度纳税申报时，填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中 “从业人数”、“资产总额（万元）”、“国家限制或禁止行业”后，结合《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》 （A100000）第23行“应纳税所得额”，系统自动判别小型微利企业标识，对符合条件的小型微利企业系统将在《减免所得税优惠明细表》 （A107040）第1行“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税” 自动带出应享受的优惠金额。
（二）实行核定征收的小型微利企业
预缴申报时在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（ B类）》（B100000）按季度填报信息中填报“从业人数”、“资产总额（万元）”、“国家限制或禁止行业”后，结合第14行“应纳税所得额”，系统自动判别小型微利企业标识，对符合条件的小型微利企业系统将在B100000表第17行“减：符合条件的小型微利企业减免企业所得税”栏次自动带出应享受的优惠金额。年度纳税申报时，企业在《中华人民共和国企业所得税月 （季）度预缴和年度纳税申报表（B类）》（B100000）按年度填报信息中填报“从业人数”、“资产总额（万元）”、“国家限制或禁止行业”后，结合第14行“应纳税所得额”，系统自动判别小型微利企业标识，对符合条件的小型微利企业系统将在B100000表第17行“减：符合条件的小型微利企业减免企业所得税”栏次自动带出应享受的优惠金额。
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二
进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例
优惠政策依据：
《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》 （财政部 税务总局 科技部公告2022年第16号）
优惠政策内容：
科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
享受政策主体：
科技型中小企业。
优惠政策操作：
采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业办理季度或月度企业所得税预缴申报时，符合条件的企业可以自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除以后的研发费用情况填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》 （A107012）与相关政策规定的其他资料一并留存备查。
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三
设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除
优惠政策依据：
《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号）
优惠政策内容：
设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除，自2022年1月1日起，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
享受政策主体：
个人所得税纳税人。
优惠政策操作：
请下载 “个人所得税”APP，按照《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》有关规定，依法申报专项附加扣除信息。
（一）进入申报界面
纳税人登陆手机个人所得税APP后，可通过“首页——常用业务——专项附加扣除填报”或“办税——专项附加扣除填报”进入专项附加扣除填报界面，并选择“婴幼儿照护费用”专项附加扣除。
（二）选择扣除年度
进入申报界面后，“选择扣除年度”设为2022年，点击“确认”后，系统会提示需要提前准备的资料，纳税人仔细阅读后，点击“准备完毕，进入填报”。
（三）填写扣除信息
在“基本信息”界面，纳税人录入相关信息。填写完成后，点击“下一步”进入“子女信息”界面。在“选择子女”项目处点击“请选择”进入“选择子女”界面。若纳税人之前未填写子女信息，可点击底部“添加子女信息”进行添加。纳税人选择子女后，将回到“子女信息”界面，并显示子女的姓名和出生日期，子女信息确认无误后，点击“下一步”。
（四）设置扣除比例
完成子女信息填写后，纳税人根据实际情况在“本人扣除比例” 中选择100%（全额扣除）或50%（平均扣除）其中一种。选择完成并确定后，点击下一步。
（五）选择申报方式
设置扣除比例后，进入“申报方式”界面，纳税人可根据实际情况选择“通过扣缴义务人申报”或“综合所得年度自行申报”任意一种方式。如果纳税人需要在每月发放工资薪金时享受专项附加扣除，需要选择“通过扣缴义务人申报”，并核实扣缴义务人信息是否准确。选择完成后，点击“提交”，即完成3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除填报流程，系统将弹出“专项附加扣除信息已提交”的提示。纳税人可以点击“查看填报记录”查看已经申报的专项附加扣除信息。
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广西税务12366
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来宾税务
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