小税说热点 ▌小规模纳税人享受免征增值税优惠如何开具发票？
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来源｜北京通州税务
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小税说热点
每天来一点
今天小税带来的话题是
小规模纳税人享受免征增值税优惠开具发票的问题
2022年4月1日起，
小规模纳税人免征增值税优惠开始执行，
那么如何开票相关问题，您了解过吗？
一起来看看吧！
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问：2022年4月1日后，小规模纳税人如何开具红字发票？
答：2020年以来，小规模纳税人3%征收率减按1%征收政策执行了两年，因此今年4月1日以后，一些纳税人会出现需要补开、换开前期发票的情况。因此，《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）明确，增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。
也就是说，今年4月1日以后，也并非完全不能开具1%征收率的发票，如果是纳税义务发生时间在2022年3月31日前的业务，仍应按照当时规定的征收率，开具相应的发票。
举个栗子
一家增值税小规模纳税人，有一笔纳税义务发生时间在2021年12月1日的应税销售收入，适用3%征收率，已经依照减按1%征收政策缴纳税款并开具1%征收率发票，但由于购买方名称填写错误被购买方拒收，需要重新开具发票，4月1日之后，该公司应当按照1%征收率开具红字发票，再按照1%征收率重新开具正确的蓝字发票。
2
问：小规模纳税人适用免税应如何开具发票？
答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）明确，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。
需要强调的是，小规模纳税人应开具税率栏次标注“免税”的普通发票，而不要选择3%、1%、0等征收率，请纳税人一定注意此要求。
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问：小规模纳税人放弃免税如何开具发票？
小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入，放弃免税、开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。
《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号）已经明确，小规模纳税人3%征收率减按1%征收增值税政策，截至2022年3月31日到期。到期之后，纳税人开展相关业务的征收率，为《中华人民共和国增值税暂行条例》和《营改增试点实施办法》（财税〔2016〕36号）附件1规定的3%。
因此，纳税义务发生时间在4月1日之后的业务，小规模纳税人取得适用3%征收率的销售收入，选择放弃免税、开具增值税专用发票的，应开具3%征收率的专用发票，不能再开具1%征收率的专用发票。
好啦！
今天的分享就到这里了，
有问题就在下方留言哦！
小税为您详细解答！
溜啦 溜啦~
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