2021年企业所得税汇算清缴热点问答
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一年一度的企业所得税汇算清缴正在进行中，根据规定，2021年的汇算清缴日期截止到2022年5月31日。为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，进一步优化服务，本期为大家带来的是2021年度企业所得税汇算清缴热点问答。
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问题一：我们是一家今年刚成立的物流配送企业，假如符合享受小型微利企业所得税优惠政策，应如何办理？是否需要备案？
答：小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时均可享受优惠政策，享受政策时无需备案，通过填写企业所得税纳税申报表相关栏次，即可享受。对于通过电子税务局申报的小型微利企业，纳税人只需要填报从业人数、资产总额等基础信息，税务机关将为纳税人提供自动识别、自动计算、自动填报的智能服务，进一步减轻纳税人填报负担。
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问题二：我公司在防疫保供物品的捐赠过程中，发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，能否于企业所得税税前扣除？
答：根据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号），你公司在防疫保供物品的捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，凡纳入国家机关、公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的数额中的，作为公益性捐赠支出按照规定在税前扣除；上述费用未纳入公益性捐赠票据记载的数额中的，作为企业相关费用按照规定在税前扣除。
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问题三：我公司实际发生的劳务费支出未取得发票，能否在汇算清缴时于税前扣除？
答：《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。
所以你公司发生的劳务费支出，需在汇算清缴期结束前取得相关凭证后于税前扣除。
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问题四：我公司今年充分享受到了退税减税政策红利，4月已取得了200余万增值税留抵退税，在疫情当下，充裕了公司的现金流。请问，我公司取得的留抵退税税额是否需要缴纳企业所得税？
答：鉴于留抵退税的业务实质是将企业实际已承担的用于未来抵扣的增值税进项税额先予以退还，因此，不属于企业所得税的收入范围，你公司取得的留抵退税税额不需要缴纳企业所得税。
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问题五：我是一家制造业中小微企业，在2021年第四季度已经享受了延缓缴纳部分税费政策，根据最新公告可以继续延长享受6个月，请问此次延长是否会影响企业办理2021年度汇算清缴？
答：不影响。您企业在办理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报时，产生的应补税款与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库，产生的应退税款由纳税人按照有关规定办理。
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来源：纳税服务科
编发：纳税服务科
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