一图讲清楚小规模纳税人免征增值税政策
小规模纳税人免征增值税政策
注
意
小规模纳税人免征增值税
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。（财政部 税务总局公告2022年第15号 第一条）
01
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- 免征对象 -
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适用于增值税小规模纳税人，一般纳税人不能适用此政策
02
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- 免征期限 -
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2022年4月1日至2022年12月31日
03
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- 适用条件 -
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增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率开具增值税普通发票的免税；开具3%征收率增值税专用发票或适用5%征收率开具发票的不适用免税政策。
04
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- 税率选择 -
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增值税小规模纳税人开具免税增值税普通发票，需在开票税率栏中，直接选择免税，而非选择3%、1%、0等征收率。
05
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- 开票有误 -
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开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。
06
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- 红字发票开具 -
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纳税义务发生时间在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票
07
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- 放弃免税 -
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增值税小规模纳税人放弃开具免税增值税普通发票的，无需提供书面声明材料，在开具3%等征收率发票时系统会记录纳税人未开具免税发票的原因。
08
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- 附加说明 -
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2021年，国家出台了小规模纳税人月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税政策，与今年新出台的小规模纳税人免税政策并不矛盾。
具体来说，如果小规模纳税人取得的所有应税销售收入均适用3%征收率的，可以全部享受免税政策；如果小规模纳税人取得的应税销售收入含有5%征收率的，若符合月销售额15万元以下免税政策口径的，那么5%征收率也可以享受免税政策，若不符合月销售额15万元以下免税政策口径，则3%征收率部分可以享受免税，5%征收率部分需要按照现行政策规定计算缴纳增值税。
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码
关
注
编辑 | 陈维林
审核 | 徐志斌
来源：国家税务总局霍邱县税务局
审核：六安市税务局货物和劳务税科
编发：国家税务总局六安市税务局
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