新设立企业如何适用小微企业“六税两费”减免政策，赶紧收藏！
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上期我们已经为大家简单介绍了小微企业“六税两费”减免政策（详情可见→《小微企业“六税两费”减免政策来啦，你想知道都在这儿~》），这期跟小编一起来学习新设立企业如何适用此项减免政策吧！
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情况一
登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，设立当月依照有关规定按次申报有关“六税两费”时，可申报享受“六税两费”减免优惠。
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例如：C公司于2022年3月成立，3月1日起登记为增值税一般纳税人，从事国家非限制和禁止行业，设立时的从业人数、资产总额分别为280人和4500万元。C公司按规定于2022年3月23日按次申报“六税两费”，可以申报享受减免优惠吗？
答：可以。C公司2022年3月成立，按次申报有关“六税两费”时，可采用设立时的从业人数、资产总额两项条件，判断其是否可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。C公司2022年3月的从业人数不超过300人，并且资产总额不超过5000万元，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。
情况二
登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，按规定办理首次汇算清缴申报前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。
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例如：C公司于2021年6月成立，从事国家非限制和禁止行业，12月1日登记为增值税一般纳税人，2022年3月末的从业人数、资产总额分别为280人和4500万元。C公司按规定于2022年4月10日按期申报2022年一季度的资源税时，尚未办理2021年度汇算清缴申报，是否可申报享受减免优惠?
答：可以。C公司4月10日尚未办理首次汇算清缴，可采用申报期4月的上月末，即2022年3月末的从业人数、资产总额两项条件，判断其是否可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。C公司2022年3月末的从业人数不超过300人，并且资产总额不超过5000万元，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。
情况三
按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的一般纳税人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠；按规定申报当月及之前的“六税两费”的，不得享受“六税两费”减免优惠。
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例如：C公司于2021年6月成立，于2022年4月20日按规定期限办理了2021年度汇算清缴，结果确定不属于小型微利企业。C公司于2022年5月13日依照规定申报2022年4月的两费，可以申报享受减免优惠吗？C公司于2022年7月13日依照规定申报2022年1-6月的房产税，可以申报享受减免优惠吗？
答：不可以。C公司于2022年4月20日按规定期限办理了2021年度汇算清缴，结果确定不属于小型微利企业，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，即5月1日至2023年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠；按规定申报当月及之前，即2022年4月及之前的“六税两费”的，不得享受“六税两费”减免优惠。
情况四
按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的一般纳税人，按次申报的，自首次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。
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例如：C公司于2021年6月成立，于2022年4月20日按规定期限办理了2021年度汇算清缴，结果确定不属于小型微利企业。C公司于2022年4月25日依照规定按次申报耕地占用税，可以申报享受减免优惠吗？
答：不可以。C公司于2022年4月20日按规定期限办理了2021年度汇算清缴，结果确定不属于小型微利企业，按次申报的，自首次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，即4月20日至2023年6月30日，不得再按次申报享受“六税两费”减免优惠。
情况五
按规定办理首次汇算清缴后确定属于小型微利企业的一般纳税人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，可申报享受“六税两费”减免优惠；按规定申报当月及之前的“六税两费”的，可享受减免优惠。
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例如：C公司于2021年6月成立，于2022年4月20日按规定期限办理了2021年度汇算清缴，结果确定属于小型微利企业。C公司于2022年5月13日依照规定申报2022年4月的“六税两费”，可以申报享受减免优惠吗？
答：可以。C公司于2022年4月20日按规定期限办理了2021年度汇算清缴，结果确定属于小型微利企业，按规定申报当月及之前，即2022年4月及之前的“六税两费”的，可以享受“六税两费”减免优惠；自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，即2022年5月1日至2023年6月30日，可以申报享受“六税两费”减免优惠。
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温
馨
提
示
1. 新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。
2. 登记为增值税一般纳税人的新设立企业，逾期办理或更正汇算清缴申报的，应当依据逾期办理或更正申报的结果，按照规定的“六税两费”减免税期间申报享受减免优惠，并应当对“六税两费”申报进行相应更正。
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政
策
依
据
1.《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）
2.《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）
【END】
来源：厦门税务
供稿：财产和行为税处、资源和环境税处、非税收入处、同安区税务局
编发：纳税服务和宣传中心
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