留抵退税新政的基本退税条件有哪些？
http://file.tax100.com/o/202204/29/628_1651234534527.gif?width=900&size=157687来源｜ 国家税务总局
日前，新一期“税务讲堂”第五讲开讲。国家税务总局货物和劳务税司副司长刘运毛担任主讲人，详细解读了有关2022年大规模留抵退税政策的重点内容以及纳税人关心的热点问题。
http://file.tax100.com/o/202204/29/578_1651234534858.gif?width=300&size=2280
2022年留抵退税新政的基本退税条件有哪些？
http://file.tax100.com/o/202204/29/737_1651234536836.mp4
2022年留抵退税新政延续了先进制造业增量留抵退税政策的基本退税条件，即需要同时满足以下四项条件: (1) 纳税信用等级为A级或者B级；(2)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；(3) 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；(4) 2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
这里需要说明三个问题：第一，这四项条件对小微企业留抵退税政策和制造业等行业留抵退税政策同样适用；第二，这四项条件对增量留抵退税和存量留抵退税同样适用；第三，新政出台后，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(2019年第39号) 规定的普遍性留抵退税政策，即老政策继续实施，相较于新政策，老政策除需同时符合这四项条件外，仍需要满足"连续六个月增量留抵税额大于零，且第六个月不低于50万元”的退税门槛要求。
留抵退税额如何计算？
http://file.tax100.com/o/202204/29/331_1651234539826.mp4
一是关于存量留抵税额和增量留抵税额。允许退还的留抵税额，是以留抵税额的余额为基础进行计算的，留抵税额包括增量留抵税额和存量留抵税额。
存量留抵税额，是指留抵退税制度实施前纳税人形成的留抵税额。在确定存量留抵税额时，以纳税人2019年3月底的期末留抵税额为标准值。如果纳税人当期期末留抵税额大于2019年3月底的期末留抵税额，以2019年3月底数为存量留抵税额。如果纳税人当期期末留抵税额小于2019年3月底的期末留抵税额，以纳税人当期的期末留抵税额为存量留抵税额。需要注意的是，一次性退还存量留抵税额后，存量留抵税额为零。
增量留抵税额，是指留抵退税制度实施后，即2019年4月1日以后纳税人新增加的留抵税额。如前所述，如果纳税人当期的期末留抵税额大于2019年3月底的期末留抵税额，则增加部分即为增量留抵税额。需要注意的是，一旦纳税人获得存量留抵退税后，不再需要与2019年3月底的期末留抵税额进行比较，当期期末留抵税额即为增量留抵税额。
二是关于进项构成比例的规定。为简化操作，减轻纳税人核算负担，此次留抵退税新政策不区分存量留抵退税和增量留抵退税，均设置统一的进项构成比例。同时，计算取数区间也与老政策相同，统一设置为2019年4月1日至申请退税前。
需要说明的是，纳入进项构成比例计算的扣税凭证中，增加了带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票和纳入进项抵扣凭证范围的收费公路通行费增值税电子普通发票，作为进项构成比例计算公式的分子，且这一调整也同样适用于继续实施的老政策。
三是关于可退还的留抵税额。以纳税人当期的增量留抵税额或者存量留抵税额，乘以进项构成比例，即计算出纳税人当期可退还的增量留抵税额或者存量留抵税额。
纳税人能同时适用留抵退税政策和即征即退、先征后返（退）政策吗？
http://file.tax100.com/o/202204/29/885_1651234540490.mp4
按照现行规定，纳税人不能同时适用留抵退税政策和即征即退、先征后返（退）政策，也就是说，享受过即征即退、先征后返（退）的，不得申请留抵退税；已获得留抵退税的，也不得再享受即征即退、先征后返（退）。
此次留抵退税力度加大后，可能有此前选择享受即征即退、先征后返（退）的纳税人，希望重新选择留抵退税；同时也有纳税人在申请留抵退税时未考虑全面，也希望给予重新选择享受即征即退、先征后返（退）的机会。
针对上述纳税人关切，《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）明确规定，纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。
这里需要强调的是，第一，纳税人需在2022年10月31日前完成全部已退税款的缴回。第二，纳税人必须在将需缴回的留抵退税款全部解缴入库以后，才能转入进项税额继续抵扣；未全部缴回入库的，不得转入继续抵扣。
http://file.tax100.com/o/202204/29/967_1651234535087.png?width=77&size=1175
END
http://file.tax100.com/o/202204/29/809_1651234535465.png?width=65&size=2263
精
彩
推
荐
?微信、支付宝缴纳社保费，您关心的热点问题在这里（第一期）
?最新的小微企业“六税两费”减免政策
?纳税人能同时适用留抵退税政策和即征即退、先征后返（退）政策吗？
http://file.tax100.com/o/202204/29/531_1651234535589.gif?width=62&size=35825
http://file.tax100.com/o/202204/29/258_1651234535648.gif?width=63&size=29003
点分享
http://file.tax100.com/o/202204/29/420_1651234535822.gif?width=62&size=42503
点收藏
http://file.tax100.com/o/202204/29/921_1651234536098.gif?width=62&size=28931
点点赞
http://file.tax100.com/o/202204/29/357_1651234536341.gif?width=62&size=4174
点在看
页:
[1]