常州市税务局疫情期间咨询热点问题解答(三)
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尊敬的纳税人缴费人:
为提振市场主体信心、激发市场主体活力，财政部、税务总局联合发布《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（2022年第14号），明确进一步加大增值税期末留抵退税实施力度，根据近期纳税人咨询的留抵退税方面的问题,我们整理了热点问题解答，方便您了解如何准确快速办理留抵退税业务。
1.存量留抵退税中小型企业和微型企业是怎么界定的？
答：根据《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部 税务总局公告2022年第14号 )规定，六、本公告所称中型企业、小型企业和微型企业，按照《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)和《金融业企业划型标准规定》(银发〔2015〕309号)中的营业收入指标、资产总额指标确定。其中，资产总额指标按照纳税人上一会计年度年末值确定。营业收入指标按照纳税人上一会计年度增值税销售额确定;不满一个会计年度的，按照以下公式计算：
增值税销售额(年)=上一会计年度企业实际存续期间增值税销售额/企业实际存续月数×12
本公告所称增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。
对于工信部联企业〔2011〕300号和银发〔2015〕309号文件所列行业以外的纳税人，以及工信部联企业〔2011〕300号文件所列行业但未采用营业收入指标或资产总额指标划型确定的纳税人，微型企业标准为增值税销售额(年)100万元以下(不含100万元);小型企业标准为增值税销售额(年)2000万元以下(不含2000万元);中型企业标准为增值税销售额(年)1亿元以下(不含1亿元)。
本公告所称大型企业，是指除上述中型企业、小型企业和微型企业外的其他企业。
2.符合条件的纳税人申请留抵退税前需注意什么？
答：第一，纳税人应在纳税申报期内，完成当期增值税纳税申报后，申请留抵退税。2022 年 4 月至 6 月的留抵退税申请时间，延长至每月最后一个工作日。
第二，纳税人适用免抵退税办法的，须办理免抵退税申报，免抵退税办理完毕后，仍符合留抵退税条件的，方可申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。
3.电子税务局中申请留抵退税的 路径是哪里？
答：方法一：登陆江苏省电子税务局，“首页——我要办税——一般退（抵）税管理——增值税制度性留抵退税”进入留抵退税办理界面。
方法二：完成当期申报后，系统将自动提示纳税人可能符合留抵退税条件，请纳税人选择是否申请退税，如纳税人需要申请退税，点击后系统将自动跳转留抵退税办理界面。
4.财政部 税务总局公告2022年第14号中增量留抵税额、存量留抵税额分别指的是什么？
答：根据《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部 税务总局公告2022年第14号 )规定：“四、本公告所称增量留抵税额，区分以下情形确定：
(一)纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。
(二)纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。
五、本公告所称存量留抵税额，区分以下情形确定：
(一)纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额;当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。
(二)纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。
5. 存量留抵怎么计算？一次性存量留抵税额怎么确定？
答：根据《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）规定：允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%
(一)纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额;当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。
(二)纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。
6.纳税人当月是否可申请多次退还留抵退税？
答：纳税人既可申请同时退还存量和增量留抵，也可只退存量或只退增量留抵，但单月不能申请多次退还。
7.新设立企业信用等级M级可以享受留抵退税政策吗？
答：根据《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）第三条规定：“适用本公告政策的纳税人需同时符合以下条件：
(一)纳税信用等级为A级或者B级;
(二)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形;
(三)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;
(四)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。”
因此信用等级为M级的纳税人不可以享受留抵退税政策。
8. 信用等级尚未公布，可以申请留抵退税吗？
答：纳税人申请增值税留抵退税，以纳税人向主管税务机关提交《退（抵）税申请表》时点的纳税信用级别确定是否符合申请留抵退税条件。例如，A 企业 2022 年 4 月初是 M 级纳税人，2021 年度纳税信用等级尚未公布，A 企业暂不申请留抵退税，需待 2021 年度纳税信用等级发布后再行判断是否是 A/B 级后申请。
9、2021年度纳税信用评价结果若不再是A级或B级，之前已经按规定申请办理的留抵退税是否需要退回？
答：纳税人申请增值税留抵退税，以纳税人向主管税务机关提交《退（抵）税申请表》时点的纳税信用级别确定是否符合申请留抵退税条件。已完成退税的纳税信用A级或B级纳税人，因纳税信用年度评价、动态调整等原因，纳税信用级别不再是A级或B级的，其已取得的留抵退税款不需要退回。
为避免疫情传播，最大限度保障您的健康安全，我们建议您选择“非接触式”办税缴费方式办理相关业务，如确需线下办理业务，请您自觉按照疫情防控工作的要求尽量提前预约，并做好自我防护。感谢您对常州税务工作的理解和支持，让我们在春天里等待美好的到来！
国家税务总局常州市税务局
2022年4月21日
供稿：常州市税务局纳税服务科
审核：常州市税务局税收宣传中心
发布：常州市税务局税收宣传中心
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