关于留抵退税新政，这些问题您需要了解
http://file.tax100.com/o/202204/21/556_1650529517740.gif?width=638&size=182669近日，国家税务总局推出新一批“税务讲堂”系列课程，为纳税人缴费人集中解读实施新的组合式税费支持政策。本期课程由国家税务总局货物和劳务税司副司长刘运毛担任主讲人，对2022年增值税留抵退税新政进行详细讲解，方便广大纳税人更好地理解和享受政策。
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1.适用制造业等六个行业留抵退税政策的纳税主体如何确定？
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对于适用制造业等六个行业留抵退税政策纳税人的确定，延续了此前先进制造业留抵退税政策“从主”适用原则，按照纳税人的主营业务来判断纳税人是否满足行业相关条件，而非以纳税人登记的行业确定。也就是说，只要纳税人从事制造业等六个行业业务相应发生的增值税销售额合计占全部增值税销售额的比重超过50％，即符合制造业等六个行业的主体条件。
这里需要着重说明三个问题：第一，关于销售额比重的计算区间。销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定。需要大家注意的是，在计算销售额占比时，计算公式的分子为六个行业项下增值税销售额的合计数。
第二，关于行业登记信息。对于纳税人六类收入占比超过50%，但纳税人登记的行业信息不属于这六个行业的，特别是六个行业中某类收入为该纳税人各类收入的最高值时，建议纳税人及时按规定办理行业登记信息变更。
第三，关于先进制造业留抵退税政策停止执行。在先进制造业增量留抵退税政策扩大到制造业等六个行业，并对存量留抵税额实施退税后，制造业等六个行业留抵退税政策已经完全覆盖了此前的先进制造业增量留抵退税政策。因此，新政实施后，先进制造业增量留抵退税政策同时停止执行。
2.留抵退税新政中企业规模的划型标准如何确定？
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目前，相关部门对外公布的划型标准主要有两个：一是由人民银行等5部门发布的《金融业企业划型标准规定》，按照“资产总额”这1项指标对金融业企业进行划型；二是工信部等4部委发布的《中小企业划型标准规定》，采用“营业收入”“资产总额”和“从业人员”三个指标中的一个或两个指标组合，分别对16类行业进行划型。此外，还有“教育”“卫生”等6类行业未纳入该划型标准。
为切实保障留抵退税政策落地落实，坚持规范统一和全覆盖的原则，留抵退税政策中采用了上述两个标准中的“营业收入”和“资产总额”两个指标来确定企业规模。同时，对这两个标准中未设置“营业收入”或“资产总额”指标的行业，以及未纳入两个标准划型的行业，明确划型标准如下：微型企业标准为增值税销售额（年）100万元以下（不含100万元）；小型企业标准为增值税销售额（年）2000万元以下（不含2000万元）；中型企业标准为增值税销售额（年）1亿元以下（不含1亿元）。
这里着重强调三个问题：第一，资产总额指标按照纳税人上一会计年度年末值确定。第二，营业收入指标按照纳税人上一会计年度增值税销售额确定。增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。第三，《中小企业划型标准规定》在划型指标的运用上，有的需要同时满足两个指标，有的只需要满足其中一个指标即可，纳税人应根据其所处不同国民经济行业适用相应的划型指标。
3.2022年留抵退税新政的基本退税条件有哪些？
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4.留抵退税额如何计算？
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一是关于存量留抵税额和增量留抵税额。允许退还的留抵税额，是以留抵税额的余额为基础进行计算的，留抵税额包括增量留抵税额和存量留抵税额。
存量留抵税额，是指留抵退税制度实施前纳税人形成的留抵税额。在确定存量留抵税额时，以纳税人2019年3月底的期末留抵税额为标准值。如果纳税人当期期末留抵税额大于2019年3月底的期末留抵税额，以2019年3月底数为存量留抵税额。如果纳税人当期期末留抵税额小于2019年3月底的期末留抵税额，以纳税人当期的期末留抵税额为存量留抵税额。需要注意的是，一次性退还存量留抵税额后，存量留抵税额为零。
增量留抵税额，是指留抵退税制度实施后，即2019年4月1日以后纳税人新增加的留抵税额。如前所述，如果纳税人当期的期末留抵税额大于2019年3月底的期末留抵税额，则增加部分即为增量留抵税额。需要注意的是，一旦纳税人获得存量留抵退税后，不再需要与2019年3月底的期末留抵税额进行比较，当期期末留抵税额即为增量留抵税额。
二是关于进项构成比例的规定。为简化操作，减轻纳税人核算负担，此次留抵退税新政策不区分存量留抵退税和增量留抵退税，均设置统一的进项构成比例。同时，计算取数区间也与老政策相同，统一设置为2019年4月1日至申请退税前。
需要说明的是，纳入进项构成比例计算的扣税凭证中，增加了带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票和纳入进项抵扣凭证范围的收费公路通行费增值税电子普通发票，作为进项构成比例计算公式的分子，且这一调整也同样适用于继续实施的老政策。
三是关于可退还的留抵税额。以纳税人当期的增量留抵税额或者存量留抵税额，乘以进项构成比例，即计算出纳税人当期可退还的增量留抵税额或者存量留抵税额。
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来源：国家税务总局
编发：宣城市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）
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