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小微企业“六税两费”减免政策
案例解析
已办理企业所得税汇算清缴的小微企业
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上期我们一起学习了小规模纳税人和个体工商户如何适用小微企业“六税两费”减免政策，那么小微企业该如何适用呢？今天就先来学习一下已办理企业所得税汇算清缴的小微企业如何确定是否能够享受“六税两费”减免优惠吧！
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01
问
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小型微利企业如何确定是否能够申报享受“六税两费”减免优惠？
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根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号，以下简称《公告》），小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴（以下简称汇算清缴）结果为准。
02
问
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2021年1月1日之前设立，登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，如何适用“六税两费”减免优惠？
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根据《公告》，企业办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日享受“六税两费”减免优惠；2022年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业享受“六税两费”减免优惠。
案例一
A公司于2020年6月成立，9月1日登记为增值税一般纳税人。2021年5月，A公司办理了2020年度的汇算清缴申报，结果确定是小型微利企业。A公司于2022年4月申报2022年3月属期的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗？
可以。A公司于2022年4月申报2022年3月属期的“六税两费”时，依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定可以享受减免优惠。
答
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案例二
B公司于2020年6月成立，9月1日登记为增值税一般纳税人。2021年5月，B公司办理了2020年度汇算清缴申报，确定不属于小型微利企业，2022年5月办理了2021年度汇算清缴申报，确定属于小型微利企业。
问
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B公司于2022年7月征期申报6月的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗？
不可以。根据《公告》第一条第（一）项，B公司申报2022年1月1日至6月30日的“六税两费”时，依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定不可享受“六税两费”减免优惠。
答
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问
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B公司于2022年8月征期申报7月的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗？
可以。根据《公告》第一条第（一）项，B公司申报2022年7月1日至2023年6月30日的“六税两费”时，依据2022年办理2021年度汇算清缴的结果确定可以享受“六税两费”减免优惠。
答
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问
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B公司于2022年8月30日按照规定按次申报所属期为8月的耕地占用税时，可以享受减免优惠吗？
可以。根据《公告》第一条第（一）项，B公司申报2022年7月1日至2023年6月30日的“六税两费”时，依据2022年办理2021年度汇算清缴的结果确定可以享受“六税两费”减免优惠。
答
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问
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B公司于2023年5月申报2022年度的房土两税时，可以享受减免优惠吗？
B公司于2023年5月申报2022年度的房土两税时，2022年1至6月的房土两税依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定不可享受减免优惠，2022年7至12月的房土两税依据2022年办理2021年度汇算清缴的结果确定可以享受减免优惠。
答
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03
问
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登记为增值税一般纳税人的企业，2024年按规定办理2023年度汇算清缴后确定是小型微利企业的，“六税两费”减免优惠的享受期限如何确定？
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根据《公告》第六条第（三）项，2024年办理2023年度汇算清缴后确定是小型微利企业的，纳税人申报享受“六税两费”减免优惠的日期截止到2024年12月31日。
案例三
C公司于2020年6月成立，9月1日登记为增值税一般纳税人。2024年5月，C公司办理了2023年度汇算清缴申报，确定属于小型微利企业。C公司于2025年2月征期申报1月的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗？
不可以。C公司2024年办理2023年度汇算清缴后确定是小型微利企业，根据《公告》第六条第（三）项，申报享受“六税两费”减免优惠的日期截止到2024年12月31日。
答
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— END —
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来源：高新税务、江北税务
编辑：王庙卓
一审：金佳丽、高俊 二审：杨步红
三审：姚伟君 四审：周承颖
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