第九期丨关联申报和同期资料管理税收政策问答
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问
哪些企业需要填报《成本分摊协议表》？
答
《成本分摊协议表》适用于本报告年度所属期间内已签订或者正在执行成本分摊协议的企业填报。
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问
企业既执行预约定价安排，又签订成本分摊协议的，是否不需填报《成本分摊协议表》？
答
不是。根据42号公告规定：企业执行预约定价安排的，虽可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档，但并不能免除关联业务往来的申报义务。
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问
《对外支付款项情况表》是否与其它相关表单存在逻辑对应关系？
答
不一定。《对外支付款项情况表》采用收付实现制填报口径，而各关联交易额申报表采用权责发生制填报口径。
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问
是不是所有的境外关联方都要填写G112000《境外关联方信息表》？
答
不是。该表仅要求填报G102000《有形资产所有权交易表》、G103000《无形资产使用权交易表》、G104000《有形资产使用权交易表》、G105000《无形资产使用权交易表》、G106000《金融资产交易表》、G108000《关联劳务表》中列明的境外关联方信息。但要注意的是，该表所填报的境外关联方均应同时按要求在G101000《关联关系表》中填报。
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问
与多个境外关联方发生关联交易的，是否每一个关联方都要单独填报G112000《境外关联方信息表》？
答
是。G112000《境外关联方信息表》应根据表G102000、表G103000、表G104000、表G105000、表G106000、表G108000中填写的境外关联方的相关信息逐户填报。
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问
“适用所得税性质的税种名称”是什么意思？
答
“适用所得税性质的税种名称”应填报境外关联方所在国适用所得税性质的税种名称，应当以中文填报。
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问
“实际税负”如何确定？
答
“实际税负”填报境外关联方在所在国最近年度实际缴纳所得税性质的税种的税负。
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所得税性质的税种的应纳税所得额小于零的，按零填报。
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问
“享受所得税性质的税种的税收优惠”包括哪些？
答
“享受所得税性质的税种的税收优惠”应填报境外关联方在所在国享受所得税性质的税种的税收优惠，包括各种税额减免、税率优惠、减计收入、加计扣除、税收返还等，如填报“享受法定税率XX%的减按XX%征收”等。
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问
《境外关联方信息表》的“上市公司”是否就是《报告企业信息表》的“上市公司”？
答
不是，主体不同。《境外关联方信息表》填报的是境外关联方的信息，如境外关联方为上市公司的，如实填报“上市股票代码”和“上市交易所”相关信息；而《报告企业信息表》115-117项上市公司相关信息是基于报告企业自身信息填报的。
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问
我公司在报告年度内发生关联业务往来，需要填报G113010《年度关联交易财务状况分析表（报告企业个别报表信息）》吗？
答
年度内发生关联业务往来，且编制个别财务报表的企业，应填报G113010《年度关联交易财务状况分析表（报告企业个别报表信息）》。
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供稿：市局所得税科
编辑：蔡妲霓
审核：刘斌
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