组合式税费支持政策使用指南之八制造业中小微企业延缓缴纳部分税费
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国家税务总局贵阳市税务局
组合式税费支持政策使用指南之八
制造业中小微企业延缓缴纳部分税费
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具体政策：
1.继续延缓缴纳2021年第四季度部分税费《国家税务总局财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》(2021年第30号)规定的制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费政策，缓缴期限继续延长6个月。
2.延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费符合本公告（国家税务总局 财政部公告2022年第2号，下同）规定条件的制造业中小微企业，在依法办理纳税申报后，制造业中型企业可以延缓缴纳本公告规定的各项税费金额的 50%，制造业小微企业可以延缓缴纳本公告规定的全部税费，延缓的期限为6 个月。延缓期限届满，纳税人应依法缴纳相应月份或者季度的税费。
适用范围：制造业中小微企业(含个人独资企业、合伙企业、个体工商户)
适用条件：
1.本公告所称制造业中型企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上(含2000万元)4 亿元以下(不含4亿元)的企业。制造业小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以下(不含2000万元)的企业。
2.销售额是指应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。
3.制造业中小微企业年销售额按以下方式确定：
截至2021年12 月31日成立满一年的企业，按照所属期为2021年1月至2021年12月的销售额确定。
截至 2021年12月31日成立不满一年的企业，按照所属期截至2021年12月31日的销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。
2022年1月1日及以后成立的企业，按照实际申报期销售额/实际经营月份×12 个月的销售额确定。
注意事项：
1.延缓缴纳的税费包括所属期为2022 年1月、2月、3月、4月、5月、6月(按月缴纳)或者2022年第一季度、第二季度(按季缴纳)的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。
2.《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》(2021年第30号)规定的制造业中小微企业2021年第四季度延缓缴纳的税费在2022年1月1日后本公告施行前已缴纳入库的，可自愿选择申请办理退税(费)并享受延续缓缴政策。
3.对于在本公告施行前已缴纳入库的所属期为2022年1月的上述税费，企业可自愿选择申请办理退税(费)并享受缓缴政策。
4.享受2021年第四季度缓缴企业所得税政策的制造业中小微企业，在办理 2021年度企业所得税汇算清缴年度申报时，产生的应补税款与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库，产生的应退税款由纳税人按照有关规定办理。
执行期限：本公告自发布之日（2022年2月28日）起施行
政策依据：《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（国家税务总局 财政部公告2022年第2号）
纳税人需要提供的相关资料：纳税人不需提交备案资料或额外证明，划型属于制造业小微企业的，纳税人只需在申报表中勾选是否享受缓缴政策即可。
办理地点：通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点可在贵阳税务电子名片查询。
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电子税务局端操作指引
电子税务局端操作指引
第一步：
打开贵州省电子税务局网站
https://etax.guizhou.chinatax.gov. cn/xxmh/html/inde x. html，点击右上角登陆，进入电子税务局登陆页面，登陆电子税务局。
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第二步：
登陆后，点击【我要办税】→【税费申报及缴纳】，然后窗口左侧选择【按期应申报】，点击右侧【填写申报表】。
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第三步：
享受制造业中小微企业延缓缴纳部分税费
1
增值税
1.1 通过【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【按期应申报】，进入增值税申报表，填写申报数据，点击申报，系统自动弹出窗口，提示缓缴政策，纳税人可根据自身情况选择是否缓缴，后点击【确认提交】（如选择“否”，需要输入原因才可提交）
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1.2 在弹出窗口依次点击【确认】、【申报】，会弹出窗口提示已享受政策，确定即可完成申报。
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2
企业所得税
2.1. 通过【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【按期应申报】，进入申报表，填写申报数据后，点击右上方【申报】，系统弹出窗口，提示缓缴政策，纳税人可根据自身情况选择是否缓缴，后点击【确认提交】（如选择“否”，需要输入原因才可提交）
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2.2 弹出窗口依次点击【确定】、【申报】，即可申报成功，在申报成功页面可以看到享受制造业中小微企业延缓缴纳部分税费政策提示。
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3
消费税
3.1 通过【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【按期应申报】，进入申报表，填写申报数据后，点击右上方【申报】，系统弹出窗口，提示缓缴政策，纳税人可根据自身情况选择是否缓缴，后点击【确认提交】（如选择“否”，需要输入原因才可提交）
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3.2 弹出窗口依次点击【确定】、【申报】，即可申报成功，在申报成功页面可以看到享受制造业中小微企业延缓缴纳部分税费政策提示。
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供稿：贵阳市纳税服务科
审核：纳服（税宣）中心
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