组合式税费支持政策使用指南之四中小微企业设备器具所得税税前扣除
http://file.tax100.com/o/202204/17/496_1650185427239.gif?width=799&size=125869http://file.tax100.com/o/202204/17/506_1650185427464.png?width=586&size=192225
贵
阳
税
务
组合式税费支持政策使用指南之四
中小微企业设备器具
所得税税前扣除
http://file.tax100.com/o/202204/17/836_1650185427675.jpg
http://file.tax100.com/o/202204/17/152_1650185427851.png?width=1080&size=131802
具体政策
中小微企业在2022年1月1日至2022年12 月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。
适用范围
中小微企业
适用条件
1. 所称中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：
（1）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；
（2）房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；
（3）其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿 元以下。
2. 本公告所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产；所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
注意事项
在公告发布（2022年3月3日）之前已征收入库的按规定应予免征的增值税税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税税款或者办理税款退库。已向购买方开具增值税专用发票的，应将专用发票追回后方可办理免税。
政策依据
《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第12 号）
纳税人需要提供的相关资料
申报享受，企业无需报送资料。
企业享受企业所得税优惠事项均采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，企业只需通过填写企业所得税纳税申报表相关栏次即可享受，同时将以下资料留存备查：
（1）所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；
（2）从业人数的计算过程；
（3）资产总额的计算过程。
办理地点
可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点可在贵阳税务电子名片查询。
http://file.tax100.com/o/202204/17/678_1650185428123.png?width=193&size=6590
(扫码进入贵阳税务电子名片)
供稿：贵阳市纳税服务科
审核：纳服（税宣）中心
http://file.tax100.com/o/202204/17/400_1650185428289.jpg
往期推荐
精彩纷呈 点亮贵阳！带你看贵阳税宣月活动亮点
组合式税费支持政策使用指南之一扩大“六税两费”适用范围
组合式税费支持政策使用指南之二航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税
http://file.tax100.com/o/202204/17/732_1650185428534.jpg?width=1080&size=79424
http://file.tax100.com/o/202204/17/259_1650185428861.gif?width=1032&size=2291867
页:
[1]