政策 | 五分钟读懂3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策
http://file.tax100.com/o/202203/30/443_1648584022278.jpg?width=1080&size=344223岁以下婴幼儿照护专项附加扣除
政策问答篇
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尊敬的纳税人：
3月28日，《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号）正式发布。有3岁以下婴幼儿的纳税人，可以从今年1月1日起享受新的专项附加扣除。
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3岁以下婴幼儿照护专项
附加扣除由谁来扣除？
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答：该项政策的扣除主体是3岁以下婴幼儿的监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，可以比照执行。
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不是亲生父母可以享受3岁以下
婴幼儿照护专项附加扣除政策吗？
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答：可以，但其必须是担任3岁以下婴幼儿监护人的人员。
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婴幼儿子女的范围包括哪些？
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答：婴幼儿子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女等受到本人监护的3岁以下婴幼儿。
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在国外出生的婴幼儿，其父母
可以享受扣除吗？
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答：可以。无论婴幼儿在国内还是国外出生，其父母都可以享受扣除。
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享受3岁以下婴幼儿照护专项附加
扣除的起算时间是什么？
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答：从婴幼儿出生的当月至满3周岁的前一个月，纳税人可以享受这项专项附加扣除。比如：2022年5月出生的婴幼儿，一直到2025年4月，其父母都可以按规定享受此项专项附加扣除政策。
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3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除
的扣除标准是多少？
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答：按照每孩每月1000元的标准定额进行扣除。
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3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除
的金额能在父母之间分配吗？
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答：可以。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人按照每月1000元标准扣除；也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即两人各按照每月500元扣除。这两种分配方式，父母可以根据情况自行选择。
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3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除分配方式在选定之后还可以变更吗？
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答：3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，可以选择由父母一方扣除或者双方平摊扣除，选定扣除方式后在一个纳税年度内不能变更。
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有多个婴幼儿的父母，可以对不同的婴幼儿选择不同的扣除方式吗?
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答：可以。有多个婴幼儿的父母，可以对不同的婴幼儿选择不同的扣除方式。即对婴幼儿甲可以选择由一方按照每月1000元的标准扣除，对婴幼儿乙可以选择由双方分别按照每月500元的标准扣除。
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对于存在重组情况的家庭而言，
如何享受3岁以下婴幼儿照护
专项附加扣除?
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答：具体扣除方法由父母双方协商决定，一个孩子扣除总额不能超过每月1000元，扣除主体不能超过两人。
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3岁以下婴幼儿照护专项附加
扣除可以在每月发工资时
就享受吗？
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答：可以。纳税人通过手机个人所得税APP或纸质《信息报告表》将有关信息提供给任职受雇单位后，单位根据个人的实际情况进行扣除，这样在每个月预缴个税时就可以享受到减税红利。
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纳税人在婴幼儿出生的当月没享受专项附加扣除政策，
后续还可以享受吗？
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答：可以。如果纳税人在婴幼儿出生当月没有享受专项附加扣除，可以在当年的后续月份发工资时追溯享受专项附加扣除，也可以在次年办理汇算清缴时享受。
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纳税人享受政策应当填报
哪些信息？
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答：纳税人享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，可以直接在个人所得税APP上按照引导填报，也可以填写纸质的《信息报告表》，填报内容包括配偶及子女的姓名、身份证件类型（如身份证、子女出生医学证明等）及号码以及本人与配偶之间扣除分配比例等信息。
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纳税人享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，需要将有关资料提交给税务部门吗？
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答：3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除与其他六项专项附加扣除一样，实行“申报即可享受、资料留存备查”的服务管理模式，申报时不用向税务机关报送资料，留存备查即可。
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3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除需要发票吗?
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答：不需要发票，只需要按规定填报相关信息即可享受政策。相关信息包括：配偶及子女姓名、身份证件类型（如身份证、子女出生医学证明等）及号码、本人扣除比例等。
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纳税人如何填报3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除信息
较为方便快捷？
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答：纳税人通过手机个人所得税APP填报3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除信息，既可以推送给任职受雇单位在预扣预缴阶段享受扣除，也可以在办理汇算清缴时享受，全程“非接触”办税，无需填报纸质申报表，较为方便快捷。
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婴幼儿的身份信息应当
如何填报？
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答：一般来讲，婴幼儿出生后，会获得载明其姓名、出生日期、父母姓名等信息的《出生医学证明》，纳税人通过个人所得税APP或纸质《信息报告表》填报子女信息时，证件类型可选择“出生医学证明”，并填写相应编号和婴幼儿出生时间即可；婴幼儿已被赋予居民身份证号码的，证件类型也可选择“居民身份证”，并填写身份证号码和婴幼儿出生时间即可；婴幼儿名下的中国护照、外国护照、港澳居民来往内地通行证等可证明身份的证件，均可作为填报证件。
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如果暂没有《出生医学证明》
或居民身份证等可证明身份
的证件，该如何填报
婴幼儿身份信息？
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答：纳税人暂未获取婴幼儿《出生医学证明》或居民身份证等可证明身份的证件的，也可选择“其他个人证件”并在备注中如实填写相关情况，不影响纳税人享受扣除。后续纳税人取得婴幼儿的出生医学证明或者居民身份证号的，及时补充更新即可。如税务机关联系纳税人核实有关情况，纳税人可通过手机个人所得税APP将证件照片等证明资料推送给税务机关证明真实性，以便继续享受扣除。
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谁对3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的填报信息负责？
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答：纳税人应当对报送的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责。
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税务机关会对纳税人填报的
扣除信息进行检查吗？
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答：税务机关将通过税收大数据、部门间信息共享等方式，对纳税人报送的专项附加扣除信息进行核验，对发现虚扣、乱扣的，将按有关规定予以严肃处理。
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我什么时候可以在个税APP填报3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除？
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答：《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号）已于3月28日正式发布，税务部门也已做好各项准备工作，专扣申报系统功能将于当天升级。3月29日起，您就可以通过个税APP填报3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除了。
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需要提醒的是，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策自2022年起实施，在2021年度汇算中不能填报。请大家不要填错了！
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来源：江北税务
编辑：王庙卓
一审：杨涛 二审：邬国菊
三审：王东辉 四审：周承颖
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