文献梳理：2021《税务研究》财税论文回顾之实证文章篇！
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2021年《税务研究》财税论文回顾之实证文章篇
（第823期）
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《税务研究》创刊于1985年，是由中华人民共和国国家税务总局主管、中国税务杂志社主办的财经类专业期刊。作为中国税收科学理论研究的最高学术期刊，该刊为中国人文社会科学期刊评价报告（2014年）经济学类核心期刊、CSSCI中文社会科学引文索引（2019-2020）来源期刊（含扩展版），被国家哲学社会科学学术期刊数据库、超星期刊域出版平台、中国人文社会科学引文数据库（CHSSCD—2004）、中国知网、万方数据知识服务平台、维普中文期刊网收录。曾被评为中国“百强社科期刊”。
ISSN：1003-448X
CN：11-1011/F
复合影响因子：4.684
综合影响因子：1.693
2021年，《税务研究》共刊发学术论文275篇，其中，实证文章33篇，涉及环境保护税、增值税、税收优惠、税收竞争等方面。具体内容如下所示。
Taxation Research
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目录
税收负担、税制结构对经济高质量发展的影响
曹润林、陈海林
原油和天然气资源税改革的绿色发展效应分析
刘明慧、窦程强
水资源税对用水量和用水效率的影响研析——以水资源税试点扩围为准自然实验
赵艾凤、张予潇
资源税对资源利用效率影响的实证分析
于佳曦、宋珊珊
“一带一路”沿线国家税收竞争力对中国对外直接投资的影响
高玉强、周明珠、卢盛峰
减税对企业风险承担能力的影响
杨旭东、郑惠琼、袁梦
房贷利息及住房租金个人所得税税前扣除的效应研究
陈建东、覃小棋、吴茵茵
增值税税率下调对企业投资影响的实证研究——基于减税的中介效应
肖春明
贷款服务纳入增值税抵扣机制的效应预测——基于可计算一般均衡模型的分析
胡海生、刘红梅、王聪
加计扣除税收优惠对企业研发投入的异质性效应研究
梁富山
我国税收影响劳动要素收入份额的实证研究
薛钢、明海蓉、付梦媛
消费税征收环节后移改革的品目范围研究
王文甫、刘亚玲
实行价税分列促进我国消费税调节作用的发挥
李冬妍、陆泽宇
税收分成对经济增长目标管理的激励效应
詹新宇、刘文彬
环境税“双重红利”假说CGE实证研究评述
潘欣欣、周志波
税收竞争对我国制造业产业集聚的影响研究——基于空间动态面板模型的实证分析
徐青
税收优惠对先进制造业企业创新水平的影响
李远慧、徐一鸣
税收优惠、财政补贴与企业研发投入——基于沪深A股上市公司的实证分析
卫舒羽、肖鹏
企业成长与降杠杆：固定资产加速折旧政策的激励效应
钟国辉、陈高、刘锋
运用遗传算法优化税收风险分析指标模型的思考
李为人、王一杰
城市化进程与税收收入结构
许晖
公允价值分层计量缩小了会计-税收差异吗？
杨书怀、饶斌、蒋俊
创业投资税收优惠政策与创投企业资金流向
周文斌、后青松
环境保护税对重污染行业企业自主技术创新的影响
崔也光、鹿瑶、王京
我国并购重组企业所得税政策效应研究——基于A股上市公司的大样本实证检验
尹磊
增值税分享、消费统计与区域协调发展——基于增值税分享由生产地原则改为消费地原则的思考
刘怡、张宁川、耿纯
数字经济对地方政府税收收入影响的实证研究
艾华、徐绮爽、王宝顺
税制结构、参与式治理与国家治理现代化
吴俊培、陈曾、刘文璋
经济高质量发展视域下的税制结构优化建议
储德银、费冒盛
间接税税负归宿对城镇居民收入分配的影响研究
张敏、李颖、曹青
增值税免税的收入分配效应和福利效应研究*——基于投入产出模型
熊惠君、谢玲玲
环境保护税对重污染行业环保投资的影响
陈建涛、吴茵茵、陈建东
环境保护税对企业环境、社会和治理表现的影响研究——基于绿色技术创新的中介效应
王珮、杨淑程、黄珊
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2021年01期
税收负担、税制结构对经济高质量发展的影响
曹润林、陈海林
摘要：促进经济高质量发展是实现我国现代化的必由之路,也是新时期社会主义现代化建设的重要目标。创新、协调、绿色、开放、共享“五大发展理念”集中反映了新时期我国经济高质量发展的内涵和要求。当前我国经济高质量发展水平仍然有较大提升空间,税收体系作为国家宏观调控的重要手段,也对经济高质量发展有重要影响。在税收改革过程中,要注重“减税降费”与维持税收收入稳定相协调;优化税制结构,提高直接税比重,但要降低企业所得税比重;根据各地区税负承受能力和经济结构差异设定税收负担和税制结构,为促进地区经济高质量发展营造良好的税制环境。
关键词：税收负担、税制结构、减税降费、经济高质量发展
http://file.tax100.com/o/202203/26/579_1648226716172.png?width=33&size=424
2021年02期
原油和天然气资源税改革的绿色发展效应分析
刘明慧、窦程强
摘要：原油和天然气从价计征改革是我国资源税改革的切入点,也是完善绿色税制体系与建立健全绿色低碳循环发展经济体系的重要环节。然而,我国油气资源税改革对绿色发展没有产生正向效应;但是在经济发展水平高的地区,油气资源税改革对绿色发展有促进作用。技术创新不足在一定程度上制约了绿色发展水平的提升。为此,可以从合理确定油气资源税税负,加大对经济发展水平较低地区的税收政策扶持力度,充分运用税收优惠政策入手,提升油气资源税改革对绿色发展的促进作用。
关键词：资源税;从价计征;绿色税制;税收优惠
水资源税对用水量和用水效率的影响研析——以水资源税试点扩围为准自然实验
赵艾凤、张予潇
摘要：促进水资源全面节约和高效利用,是推动绿色发展和生态文明建设的重要内容。水资源税是实施国家节水行动、建立水资源刚性约束的制度保障。现行水资源税试点改革提升了试点地区的用水效率,但对用水总量的控制没有产生效应。深化水资源税改革可从三方面着手:一是根据气候变化调整水资源税农业用水定额,对采用高效节水技术的农业灌溉等给予一定的减免税优惠;二是对工业用水企业根据其节水量和用水效率提升程度给予税收返还,对使用节水设备或开发使用节水技术的给予一定税收优惠;三是对居民生活用水实行超额累进税制。
关键词：水资源税;用水量;用水效率;生态文明建设
资源税对资源利用效率影响的实证分析
于佳曦、宋珊珊
摘要：提高资源利用效率是实现我国碳中和目标以应对全球气候变化的必要手段,税收在实现资源利用效率的提高方面发挥了重要作用。资源税体现出的显著提高煤炭和天然气利用效率的特点,有助于指引我国未来资源税的改革方向。提高煤炭资源税的最低幅度税率,对森林、草场、滩涂等自然资源开征资源税,对构建有助于实现碳中和的资源税制度具有重要意义。
关键词：资源税;资源利用效率;碳中和
“一带一路”沿线国家税收竞争力对中国对外直接投资的影响
高玉强、周明珠、卢盛峰
摘要：“一带一路”沿线国家税收竞争力对中国对外直接投资具有重要影响。实证研究发现,“一带一路”沿线国家税收竞争力的提升显著促进了中国对外直接投资的增加。因而,中国政府应致力于加强国际税收合作与区域协调,构建“共商、共建、共享”税收新体系;为企业投资“一带一路”沿线国家(地区)提供优质的跨境涉税服务和税务风险预警指引,从宏观上引导企业对外直接投资健康发展;完善国内税收政策体系以提升国际税收竞争力,更好吸引外来投资;企业应密切关注东道国税收政策变化,有效防范风险,利用“一带一路”倡议带来的机遇,积极拓展海外市场。
关键词：税收竞争力;对外直接投资;“一带一路”
减税对企业风险承担能力的影响
杨旭东、郑惠琼、袁梦
摘要：减税能够减少企业现金流出,使企业在面临较高风险时能采取更有效的措施,或使企业更愿意尝试收益较高、对其发展更加有益但可能要求其承担更高风险的投资项目,客观上提高了企业的风险承担能力。减税对企业风险承担能力的提升能促进社会资源的有效配置,推进技术创新和社会资本的积累,带动相关产业的升级和发展。而且,减税在市场化进程较落后的地区能发挥更显著的政策效应。因此,应考虑不同市场化进程下减税对企业风险承担影响的差异,使减税政策更精准、更全面地发挥效力。
关键词：减税;风险承担能力;市场化进程;资源配置
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2021年03期
房贷利息及住房租金个人所得税税前扣除的效应研究
陈建东、覃小棋、吴茵茵
摘要：实施房贷利息及住房租金个人所得税税前扣除旨在减轻居民负担,同时完善个人所得税制度。基于2018年的中国家庭追踪调查数据的分析表明,房贷利息及住房租金个人所得税税前扣除降低了居民税收负担,但在一定程度上存在逆向调节居民收入分配的非预期政策效应。避免房贷利息及住房租金个人所得税税前扣除对居民收入分配的逆向调节可从两方面着手:一是继续坚持综合与分类相结合的个人所得税改革方向,在现有四项综合所得的基础上逐步增加更多收入种类;二是优化两项扣除制度,增强对中等收入群体减税的同时进一步提高税制累进性。
关键词：个人所得税;房贷利息;住房租金;专项附加扣除;收入分配
增值税税率下调对企业投资影响的实证研究——基于减税的中介效应
肖春明
摘要：通过采取双重差分法及中介效应模型实证检验增值税税率下调对企业投资的影响,可以发现:(1)增值税税率下调对企业投资规模具有显著促进作用;(2)增值税税率下调在投资机会成本效应及价格效应作用下可以有效降低企业税费负担;(3)企业税费负担的降低在增值税税率下调和企业投资规模之间发挥了中介作用,即增值税税率下调通过影响企业税费负担能够显著影响企业投资规模。基于研究结论,本文提出以下建议:在增值税税率下调的同时,进一步简并增值税税率,增强税制改革的红利;强化税收政策对特定类型投资的激励作用,优化企业投资结构;企业要同时注重投资规模和投资效率的优化。
关键词：增值税;税率;企业投资;减税
贷款服务纳入增值税抵扣机制的效应预测——基于可计算一般均衡模型的分析
胡海生、刘红梅、王聪
摘要：营改增改革政策中,企业购入贷款服务的进项税额不能抵扣,不利于增值税抵扣链条打通。现阶段我国正在实施大规模的减税降费政策,贷款服务进项税额抵扣问题关系到贷款企业负担减轻和市场主体活力释放。通过可计算一般均衡(CGE)模型研究发现,若贷款服务能够纳入增值税抵扣范围,会产生良好的减税效果,使制造业和服务业税负下降明显,并能够显著推动实体经济产出增长。未来增值税改革可逐步提高贷款服务进项税额抵扣率,渐进式推动增值税抵扣链条完全打通。
关键词：贷款服务;增值税;进项税额;抵扣;抵扣率
加计扣除税收优惠对企业研发投入的异质性效应研究
梁富山
摘要：研发投入是创新最基础、最核心的环节。实证研究发现,加计扣除优惠政策对科技型中小企业、制造业重点行业研发当下投入水平和潜在投入能力的影响表现为显著的"当下抑制、潜在促进"效应且政策净效应不显著,对制造业重点行业潜在投入能力正向激励效应更强;加计扣除优惠政策对非科技型中小企业研发投入的影响呈显著的逆向调节效应,企业属性和财务状况效应方向不一,控股情况整体呈负向效应。因此,要不断完善加计扣除优惠政策激励制度,引导企业加大研发投入,需进一步明确优惠政策激励重点与优先方向,确保优惠政策的连续性与稳定性,体现优惠政策的差异性与前瞻性。
关键词：加计扣除;税收优惠;研发投入;异质性效应
http://file.tax100.com/o/202203/26/952_1648226716475.png?width=33&size=424
2021年04期
我国税收影响劳动要素收入份额的实证研究
薛钢、明海蓉、付梦媛
摘要：劳动要素收入份额不高是导致我国收入分配缺乏公平性的重要原因之一。通过系统广义矩估计方法测算得出,我国税制结构、部分主体税种、税收征管强度对劳动要素收入份额存在着逆向调节现象。为此,应从增进税收调节劳动要素收入份额的协同性、公平性、开放性三个方面,提升劳动要素收入份额,缓解收入分配差距。
关键词：劳动要素收入;收入分配;税制结构;税收征管
消费税征收环节后移改革的品目范围研究
王文甫、刘亚玲
摘要：随着减税降费政策的进一步落实,我国地方政府财政收支矛盾日益加剧。为缓解地方财政运行困难,加快建立现代财税制度,中央提出“研究将部分消费税品目征收环节后移”的改革意见。基于地方附加税费收入变化及地区间财力均衡的双重视角,小汽车和成品油消费税征收环节后移,不仅能够增加全国一半以上省份的附加税费收入,还有助于推进地区间财力均衡;而卷烟消费税征收环节后移,虽然也会增加全国一半以上省份的附加税费收入,但是却会恶化地区间财力均衡状况。因此,宜仅将成品油和小汽车纳入今后消费税征收环节后移改革的品目范围。
关键词：消费税;征收环节;成品油;小汽车;附加税费;财力均衡
实行价税分列促进我国消费税调节作用的发挥
李冬妍、陆泽宇
摘要：消费税不仅需要通过征收范围、税率等方式发挥调节作用,而且需要通过能够使消费者直接感受到的价税分列方式发挥调节作用。根据社会调查问卷数据,采用有序概率模型对白酒、卷烟、汽油三类商品实行消费税价税分列的实证分析表明,相对于价税合一方式,价税分列方式下消费者对于这三类商品的消费倾向减少均值更高,其中,汽油的显著性最强。因此,建议首先在汽(柴)油的零售环节实行消费税张贴制度;总结经验以后,再对白酒和卷烟实行价税分列制度;最后对所有的消费税应税商品均实行价税分列制度。
关键词：消费税;价税分列;税收凸显性
税收分成对经济增长目标管理的激励效应
詹新宇、刘文彬
摘要：税收分成体制作为政府间财政关系的重要内容和财政激励的重要载体,深刻影响着地方政府行为;制定经济增长目标并采取一系列政策组合实现既定增长目标,是地方政府调控辖区实际经济增长的重要手段。税收分成比例的提高对地方政府形成的财政激励效应,使其显著提高了辖区经济增长目标。地方政府提高经济增长目标的发展动机,通过财政支出竞争策略的影响机制,又显著促进了辖区实际经济增长。未来可从提高地方政府的税收分成比例、完善相关税种的分享办法等方面着手,充分发挥税收分成对地方政府经济增长目标管理的激励效应。
关键词：税收分成;经济增长目标;财政激励;税收竞争
环境税“双重红利”假说CGE实证研究评述
潘欣欣、周志波
摘要：早期有关环境税的研究主要围绕“双重红利”假说展开。二十世纪六十年代以来,伴随可计算一般均衡(CGE)模型的广泛应用,环境税“双重红利”假说的实证研究取得一系列新进展。梳理环境税“双重红利”假说CGE研究的相关文献,发现:(1)环境税改革可以显著改善环境,获得“第一重红利”,但“非环境红利”并不确定,“双重红利”假说仍然存在争议;(2)合意的制度设计和有力的政策执行,可以明显提高获取环境税“双重红利”可能性。建议未来推进环境税研究时,理论层面要重点关注环境税改革效应的动态均衡问题,实践层面要确保正确的制度设计和政策执行,以最大限度地确保环境税改革“双重红利”的实现。
关键词：环境税;双重红利;CGE模型;税收治理
税收竞争对我国制造业产业集聚的影响研究——基于空间动态面板模型的实证分析
徐青
摘要：我国财政分权体制背景下,税收竞争已成为各地政府促进本地产业集聚的重要手段之一。整体上,我国企业税负呈“西高东低”的分布特征,制造业产业集聚表现为“东高西低”的分布特征,两者的空间分布规律相反;税收竞争的产业集聚效应在我国客观存在,周边地区的税收优惠政策会抑制本地区制造业产业的集聚。依据以上结论,中央政府应实施精准化的减税举措,优化产业集聚思路;各地方政府应因地制宜,合理优化税收竞争环境;同时,建议建立中央税收监管机制,监督区域税收行为,引导产业合理布局。
关键词：税收竞争;制造业;产业集聚;税收优惠;减税
http://file.tax100.com/o/202203/26/781_1648226716628.png?width=33&size=424
2021年05期
税收优惠对先进制造业企业创新水平的影响
李远慧、徐一鸣
摘要：如何有效运用税收优惠政策助力先进制造业企业提升创新水平值得关注。实证研究发现:税收优惠对先进制造业企业一般性创新和实质性创新都产生了显著的正向影响;相较于所得税优惠,增值税优惠促进作用更强。分区域研究发现:在一般性创新方面,增值税优惠在东部、东北、西部、中部的促进作用依次递增,所得税优惠仅在东部和西部产生了积极效果且西部作用较强;在实质性创新方面,增值税优惠在东部、西部和中部促进作用依次递增,所得税优惠仅在东部和西部产生了积极效果且东部作用较强。为了更好地提升先进制造业企业的创新水平,建议进一步完善和落实增值税优惠政策、加大所得税优惠力度或范围、结合地域特点制定有差别的所得税优惠政策。
关键词：税收优惠;先进制造业;创新;增值税;所得税
税收优惠、财政补贴与企业研发投入——基于沪深A股上市公司的实证分析
卫舒羽、肖鹏
摘要：科学评价财税政策对企业创新投入的激励效应,具有重要意义。基于2007～2017年沪深A股上市公司的数据,利用固定效应模型实证检验税收优惠与财政补贴对企业研发活动的激励作用,发现:(1)税收优惠与财政补贴均能显著促进企业加大研发投入;(2)与财政补贴相比,税收优惠对企业研发投入的激励作用更明显;(3)随企业规模扩大,税收优惠与财政补贴对企业研发投入的激励作用增强;(4)税收优惠与财政补贴对国有企业的创新激励作用大于民营企业。建议在兼顾税收优惠与财政补贴平衡的同时,创新财税政策方式和灵活性,并着重利用税收优惠激励企业加大创新投入。
关键词：财政补贴;税收优惠;研发投入;财税政策
企业成长与降杠杆：固定资产加速折旧政策的激励效应
钟国辉、陈高、刘锋
摘要：促进经济持续健康发展,在企业层面需要关注企业的成长性与杠杆风险两个重点问题。实证研究发现,固定资产加速折旧政策作为一项具有融资性质的财税政策,对企业具有成长激励,同时,有利于缓解企业短期融资压力和偿债风险,即固定资产加速折旧政策对企业具有降杠杆效应。因此,在当前的经济形势下,可以进一步扩大固定资产加速折旧政策的力度和适用范围,同时在支持企业发展的过程中要重视税收政策对企业资产配置和经营风险的引导作用。
关键词：固定资产;加速折旧;融资约束;税收政策
运用遗传算法优化税收风险分析指标模型的思考
李为人、王一杰
摘要：遗传算法作为生物科学与工程科学相互结合的典范,在很多领域发挥了重要作用。遗传算法是一种宏观层面的仿生算法,它模拟了生物的遗传和进化机制,将独特的生物特征运用于计算机领域,成为人工智能基础算法之一。目前,税收风险分析主要借助指标模型来完成,然而传统的指标模型建立方式存在诸多缺陷。本文在分析遗传算法与指标模型建设相似性的基础上,创造性地提出将人工智能遗传算法运用于税收风险分析指标模型建设的构想,并将税收风险分析指标模型的建设与遗传算法的选择、交叉及变异三大基础算法有机结合,展现了人工智能时代税收风险分析指标模型建设的路线图,并为之后人工智能涉入税收风险分析领域提供理论支持。
关键词：遗传算法;税收风险;指标模型;人工智能
城市化进程与税收收入结构
许晖
摘要：工业化后期,城市化的快速发展影响了税收需求和供给。通过实证研究表明,发展中经济体税收收入占国内生产总值的比重和直接税收入占税收总收入的比重都会随城市化水平提高而上升。未来,我国应以完善个人所得税和房地产税为主要着力点,合理划分中央与地方税收权限,逐步构建以城镇化为基础的税收制度体系,提高直接税收入占税收总收入的比重。
关键词：城市化;税收收入;直接税;个人所得税
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2021年06期
公允价值分层计量缩小了会计-税收差异吗？
杨书怀、饶斌、蒋俊
摘要：会计收益与应税收益之间的差异在一定程度上反映了会计与税收的协调效果。现行《企业会计准则》和《企业所得税法实施条例》广泛认可并运用公允价值,这必将对会计-税收差异产生重要影响。研究发现,公允价值变动损益是形成会计-税收差异的重要原因。第一层次公允价值计量与会计-税收差异显著负相关,说明会计-税收差异在逐步缩小;第二、第三层次公允价值计量与会计-税收差异显著正相关,意味着盈余管理可能造成会计-税收差异的增大。基于独立审计治理效应的进一步研究发现,高质量审计能够有效抑制第二、第三层次公允价值计量与会计-税收差异之间的正相关性。研究结论对于评估会计与税法的协调效果、完善公允价值计量准则,以及发挥独立审计的纳税评估鉴证服务具有重要意义。
关键词：公允价值;分层计量;会计-税收差异;计税基础;审计质量
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2021年07期
创业投资税收优惠政策与创投企业资金流向
周文斌、后青松
摘要：科技型初创企业是我国科技创新的先头兵,激励创投企业加大对科技型初创企业投资具有重要作用。我国2017年出台的创业投资税收优惠政策显著提高了创投企业对科技型初创企业的投资,但地区市场化水平会影响税收优惠政策的激励效果。因此,应进一步扩大创业投资税收优惠政策的适用范围,并根据地区市场化水平,差异化实施创业投资税收优惠政策,从而惠及更多科技型初创企业。
关键词：创业投资;税收优惠;投资抵扣;市场化水平
环境保护税对重污染行业企业自主技术创新的影响
崔也光、鹿瑶、王京
摘要：《环境保护税法》的实施是我国绿色税制改革的重大举措,也是推动企业绿色投资、提高创新水平的重要政策工具。研究发现,实施环境保护税能够显著提高重污染企业自主技术创新水平。因此,可适当提高应税污染物税额标准,细化税收优惠政策,以更加充分地发挥环境保护税对企业自主技术创新的激励效应。
关键词：环境保护税;重污染行业;自主技术创新
我国并购重组企业所得税政策效应研究——基于A股上市公司的大样本实证检验
尹磊
摘要：企业所得税政策是影响并购重组的重要因素。对2008～2018年我国A股上市公司并购重组企业的实证分析表明:从总体看,并购重组企业所得税政策促进了并购重组的开展;从作用对象看,并购重组企业所得税政策对民营企业的政策效应强于国有企业;从不同阶段看,2014年并购重组企业所得税收政策的调整有效提升了政策效果。为更好支持引导并购重组开展,应有效降低企业的所得税负担,适度加大对民营企业并购重组企业所得税政策支持,进一步降低并购重组特殊性企业所得税处理的比例要求,切实加强税收监管和服务。
关键词：并购重组;企业所得税;股权收购;税收政策
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2021年08期
增值税分享、消费统计与区域协调发展——基于增值税分享由生产地原则改为消费地原则的思考
刘怡、张宁川、耿纯
摘要：增值税作为中央和地方共享税,地方分成部分由地方按税收缴纳地分享会导致资源配置扭曲、生产过剩加剧、地区间财力差距拉大,不利于区域协调发展。按照消费地原则确定地方分成部分的增值税收入归属有助于上述问题的解决。消费地原则的实施需解决现行消费统计指标存在的问题。本文构建"社会消费品和服务零售总额"指标,并使用2019年相关数据测算了地方按照消费地原则分享增值税对各个省份财力的影响,对如何改进消费统计以支撑消费地原则进而促进区域协调发展提出政策建议。
关键词：增值税;区域协调发展;共享税;生产地原则;消费地原则
数字经济对地方政府税收收入影响的实证研究
艾华、徐绮爽、王宝顺
摘要：近年来我国数字经济的快速发展,在现有的征税原则下对地区间的税收管辖权产生了较大冲击,也对地方政府间的税收收入带来了一定影响。本文基于省级面板数据,使用2015—2018年我国30个省(自治区、直辖市)的数字经济指数,实证分析了数字经济对地方政府税收收入的影响。结果显示,数字经济快速发展在促进地方政府税收收入增长的同时,某种程度上拉大了地区之间的税收收入差距,且数字经济发达地区对税收收入增长的推动作用更强。建议进一步加大对数字产业的税收优惠支持力度,并将数字经济因素纳入中央与地方税收分享的制度设计中。
关键词：数字经济;地方政府;税收收入;税收分享
http://file.tax100.com/o/202203/26/210_1648226717440.png?width=33&size=424
2021年09期
税制结构、参与式治理与国家治理现代化
吴俊培、陈曾、刘文璋
摘要：税收作为维系国家与公民关系的纽带,是提高国家治理水平的关键因素之一。基于世界银行统计的1980～2018年189个国家和地区的跨国数据,采用工具变量法实证分析税制结构对国家治理效率、腐败控制和居民收入分配差距的影响可以发现,直接税在税制结构中比重的提升,显著有利于提升治理效率、减少腐败和促进社会公平。内在机制在于直接税为主体显著提升了参与式治理程度。这一结论在一系列稳健性检验下保持一致。完善以直接税为主体的税制结构需要进一步通过参与式治理发挥直接税在提升政府效率、透明度和调节收入分配中的作用。
关键词：税制结构;国家治理;直接税;收入分配
经济高质量发展视域下的税制结构优化建议
储德银、费冒盛
摘要：税制结构作为现代财税体制的重要组成部分,在经济转向高质量发展中的关键性作用不断凸显。通过构建面板数据模型和采取系统GMM估计实证考察税制结构对经济增长质量的影响效应发现,税制结构对地方经济增长质量具有显著影响,即间接税占比提升抑或直接税占比降低均会显著抑制地方经济增长质量。为此,我国应以提高直接税比重为目标导向不断优化税制结构,充分发挥直接税提升经济增长质量的积极效应;在降低间接税比重的基础上不断推进间接税内部结构完善;加快推进地方税体系建设,稳定地方政府收入预期,引导地方政府规范有序竞争。
关键词：税制结构;经济高质量发展;间接税;直接税
间接税税负归宿对城镇居民收入分配的影响研究
张敏、李颖、曹青
摘要：厘清间接税税负归宿,评估居民间接税负担情况,测算间接税的收入分配效应,对于完善间接税制度、优化税制结构、充分发挥税收对居民收入分配调节作用具有重要的现实意义。基于投入产出微观模拟研究方法测算的2018年我国城镇居民间接税税负情况表明,间接税具有累退性,且城镇居民间接税税负不平衡。通过计算MT指数进一步验证,发现间接税对居民收入分配起逆向调节作用,税制的公平性还有很大提升空间。因此,需要优化我国税制结构,完善增值税、消费税等间接税制度,增强间接税对居民收入分配的调节作用。
关键词：间接税;税负归宿;收入分配
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2021年10期
增值税免税的收入分配效应和福利效应研究*——基于投入产出模型
熊惠君、谢玲玲
摘要：为了缓解增值税的累退性,大多数国家对农产品、食品和医药制品等生活必需品实施减免税。基于2017年部门投入产出表构建增值税投入产出模型,对我国农产品、食品和医药制品免税的收入分配效应和福利效应研究发现,我国农产品、大部分食品的增值税实际有效税率极低,实际已享受免税待遇,进一步测算发现,对医药制品免税可以同时改善收入分配和增进社会福利,但对食品免税可以增进社会福利但并不都能改善收入分配,其中,对植物油加工品、调味品和发酵制品实施免税有利于改善收入分配现状。基于此,建议优先考虑对医药制品实施免税,再考虑对植物油加工品、调味品和发酵制品实施免税,而对谷物磨制品、方便食品、乳制品和其他食品继续适用现行低税率,以有效发挥增值税的“调节有度”。
关键词：增值税;免税;收入分配效应;福利效应;投入产出模型
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2021年11期
环境保护税对重污染行业环保投资的影响
陈建涛、吴茵茵、陈建东
摘要：开征环境保护税是我国推进生态文明建设的重要举措。研究发现,开征环境保护税能够推动重污染行业增加环保投资,但在环保投资增加的同时企业的环境保护税负担也在增加。这说明重污染行业的环保投资力度还不够,应进一步加强环境保护税对重污染行业环保投资的推动作用。一方面,应提高环境保护税的税额标准,重点提高高污染排放的税额标准;另一方面,应提升环境保护税的征管质效,实现应征尽征。
关键词：环境保护税;重污染行业;环保投资
环境保护税对企业环境、社会和治理表现的影响研究——基于绿色技术创新的中介效应
王珮、杨淑程、黄珊
摘要：环境、社会和治理(Environment,Social andGovernance,ESG)表现是衡量企业可持续发展水平的重要标准。对企业排放污染征收的环境保护税有利于促进企业绿色技术创新,从而达到可持续发展,对于企业的ESG表现有促进作用。基于2010～2019年沪深A股重污染企业数据的研究发现,环境保护税能显著提升企业ESG表现,但具有滞后性,此外,绿色技术创新在环境保护税对企业ESG表现的过程中发挥中介效应。为了更好发挥环境保护税对企业ESG表现的促进作用,应将企业排放的挥发性有机物和二氧化碳污染物纳入环境保护税征收范围,基于绿色技术创新完善环境保护税优惠政策。
关键词：环境保护税;ESG表现;绿色技术创新
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作者：王怡婷
指导老师：李永海
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