文献梳理：2021《税务研究》财税论文回顾之国际税收篇！
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2021年《税务研究》财税论文回顾之国际税收篇
（第821期）
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《税务研究》创刊于1985年，是由中华人民共和国国家税务总局主管、中国税务杂志社主办的财经类专业期刊。作为中国税收科学理论研究的最高学术期刊，该刊为中国人文社会科学期刊评价报告（2014年）经济学类核心期刊、CSSCI中文社会科学引文索引（2019-2020）来源期刊（含扩展版），被国家哲学社会科学学术期刊数据库、超星期刊域出版平台、中国人文社会科学引文数据库（CHSSCD—2004）、中国知网、万方数据知识服务平台、维普中文期刊网收录。曾被评为中国“百强社科期刊”。
ISSN：1003-448X
CN：11-1011/F
复合影响因子：4.684
综合影响因子：1.693
2021年，《税务研究》共刊发学术论文275篇，其中，国际税收文章34篇，涉及税制改革、数字经济、税收征管、税收协调等方面。具体内容如下所示。
Taxation Research
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目录
税收促进我国数字经济发展的国际经验与借鉴
胡立升、刘晓东、吴维平、庞凤喜、孙丽
OECD第二支柱中的IIR规则与美国GILTI税制的差异
朱青
“家庭化”政策模式下儿童税收优惠政策的国际经验及启示
蔡秀云、李雪臣、朱永兴
“十四五”时期的税制改革趋势研究
赵书博、霍德鑫
数字经济公平征税的若干问题探析
张巍、郭墨
“一带一路”沿线国家税收竞争力对中国对外直接投资的影响
高玉强、周明珠、卢盛峰
虚拟常设机构原则在课税权判断中的应用——基于经济存在的数字化发展
陈艺婧
国内税法与税收协定冲突解决的国际实践及对我国的借鉴——以一起德国案例为切入点
李中豪、孙奕
2020年国际税收研究综述
何杨、王路
数字服务税对企业的影响及我国的应对
宋丽颖、魏佳雯
数字经济背景下我国税收面临的挑战与应对
冯守东、王爱清
多边税收事先裁定的“试验田”——国际税收遵从保障项目简介与述评
梁若莲
中国—东盟数字商务税收征管合作机制的探讨
王敏、董琦、袁娇
新发展格局下中国—东盟的增值税协调问题研究
曹静韬
创新税收争议解决机制 畅通中国—东盟经贸合作
孙红梅
新发展格局下中国—东盟税收协调问题研究
常晓素、李芳、赵礼刚
“十四五”时期提高税收制度适配性的几点思考
刘尚希
在供需利润观基础上重构数字经济时代的国际税收秩序
廖益新
RCEP国家区域性国际税收协调机制研究
刘书明、余燕
2021年度日本税制改革述评：疫情冲击下的经济复苏与增长
李清如、高阳
OECD数字税改方案述评：理论阐释、权益衡平与规则建构
曹明星
跨境经济数字化与国际税收规则变局
霍军
东盟国家特别消费税制比较及启示
马念谊、苏畅、黄永凤
数字经济背景下中国—东盟税收协调研究——兼论国际数字税收调整的冲击
杨晓妹、陈思伟、王有兴
数字服务税立场和税制的国际比较与应对
王克智
英国增值税数字化改革与启示
李静远
数字经济背景下的全球税收治理：内卷化与去内卷化
毛恩荣、周志波、许美利
收入来源规则：支柱一方案可行性的基石
励贺林、骆亭安
论世界贸易组织规则下碳税边境调整的合法性
龙英锋
“入世”二十年我国涉外税制的回顾与展望
王智烜、邓力平
向国际化的中国税收：“入世”二十周年的视角
罗秦、曾帅
“入世”二十年来我国涉外税收政策的演进规律与经验启示
郑威
老龄化背景下养老保障税收优惠政策的国际经验及启示
刘华、王姣、邹典璋
“走出去”视角下中国与东盟企业所得税研究
靳友雯、李晟煜
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2021年01期
税收促进我国数字经济发展的国际经验与借鉴
胡立升、刘晓东、吴维平、庞凤喜、孙丽
摘要：当今时代，数字经济已成为推动我国经济高质量发展的重要引擎，而现行税收制度越来越滞后于数字经济的发展。当前，我国税收制度在促进数字经济发展方面主要存在应税收入及征税权不确定、税收扶持政策针对性不强、税收征管体系滞后等方面的不适应性，建议借鉴数字经济税收的国际经验，坚持税收法定原则，加大税收扶持力度，健全税收征管体制，强化数字税收协同共治，从而更好地推动我国数字经济高质量发展。
关键词：数字经济；国际税收；数字税；税收政策；税收征管
OECD第二支柱中的IIR规则与美国GILTI税制的差异
朱青
摘要：为了防止美国公司将无形资产的法律所有权转移到境外低税区子公司，并以此向后者转移利润，从而规避美国的所得税，美国从2018年开始实施全球无形资产低税收入税制。经济合作与发展组织(OECD)设计的第二支柱中的收入纳入规则实际上借鉴了美国全球无形资产低税收入税制的思路，但二者仍存在很多差异。对于中国而言，海外利润补税的最低税率超过OECD收入纳入规则拟议中的最低有效税率，因此，该规则对中国企业影响不大。
关键词：全球无形资产低税收入；受控外国公司；无形资产；外国税收抵免；收入纳入规则
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2021年02期
“家庭化”政策模式下儿童税收优惠政策的国际经验及启示
蔡秀云、李雪臣、朱永兴
摘要：近年来，我国家庭结构变迁和人口结构的变化，对儿童及其家庭税收支持政策提出了迫切要求。但目前我国与“幼有所育”相关的儿童税收政策，仍是民生保障领域的政策短板。德国、法国、奥地利是实施“家庭化”政策模式的典型国家，其儿童税收优惠政策的主要政策手段、具体内容、特点，对我国具有重要启示。未来建议在我国综合与分类相结合的个人所得税制改革的基础上，逐步建立并完善我国的儿童税收优惠政策体系。
关键词：家庭化；儿童；税收优惠；税收抵免；税前扣除
“十四五”时期的税制改革趋势研究
赵书博、霍德鑫
摘要：“十三五”时期，我国税制改革取得了很大成绩，在促进经济发展、调节收入分配等方面发挥了重要作用。“十四五”时期，我国经济由高速发展转变为高质量发展、改革开放面临的国际环境日益复杂、新冠肺炎疫情的影响还将持续、新技术对经济的影响不断增强，税制改革面临新的问题与挑战。总体上看，目前我国激励创新的税收优惠力度还不足，调节收入分配的税种收入占比还较低，绿色税收体系还没有完全建立，参与国际税收合作还不充分。“十四五”时期，我国应提高激励创新的税收优惠力度，提高个人所得税及财产税收入占比，完善绿色税收体系，参与国际税收合作并积极应对国际税收竞争。
关键词：十四五；税制改革；创新；绿色税收；国际税收合作
数字经济公平征税的若干问题探析
张巍、郭墨
摘要：以数字经济为主体的全新经济发展形态，必将主导形成全新特征的“下一代经济全球化”。现行国际税收规则在数字经济环境下缺失更广泛的公平性，从而造成更为严重的税收治理矛盾，由征收数字服务税的无序博弈演变成全球经济贸易争端的风险日益增大。世界亟须制定有利于数字经济发展的国际税收新规则，公平透明的数字经济税收规则制定主导权决定“下一代经济全球化”及未来经济社会发展的主动权。为此，作为全球经济总量及数字经济规模第二大经济体的中国，应秉持多边主义，通过全球多边协商形成共识，构建公平、中立、透明、稳定的数字经济时代新型国际税收规则，在“十四五”数字经济快速发展的关键五年，在数字经济税收规则建立中扮演主导者而不是跟随者的身份，牢牢把握“下一代经济全球化”的主动权。
关键词：数字经济；税收治理；数字服务税；国际税收规则
“一带一路”沿线国家税收竞争力对中国对外直接投资的影响
高玉强、周明珠、卢盛峰
摘要：“一带一路”沿线国家税收竞争力对中国对外直接投资具有重要影响。实证研究发现，“一带一路”沿线国家税收竞争力的提升显著促进了中国对外直接投资的增加。因而，中国政府应致力于加强国际税收合作与区域协调，构建“共商、共建、共享”税收新体系；为企业投资“一带一路”沿线国家(地区)提供优质的跨境涉税服务和税务风险预警指引，从宏观上引导企业对外直接投资健康发展；完善国内税收政策体系以提升国际税收竞争力，更好吸引外来投资；企业应密切关注东道国税收政策变化，有效防范风险，利用“一带一路”倡议带来的机遇，积极拓展海外市场。
关键词：税收竞争力；对外直接投资；“一带一路”
虚拟常设机构原则在课税权判断中的应用——基于经济存在的数字化发展
陈艺婧
摘要：大规模无实体的跨境经营活动使得以物理存在为基础的常设机构定义，难以完全满足跨境营业所得的属地课税权划分与税收利益的合理分配，因此虚拟常设机构的概念应运而生。美国、西班牙和印度等国通过司法裁判提出、修正甚至是推翻长期适用的物理存在规则，运用虚拟常设机构原则就税收协定及其国内法进行多维度的解释与探究。解决当前经济存在现实与传统利润分配方法脱节的问题，可借鉴国际经验，在课税权判断中引入虚拟常设机构原则以扩大来源地征税范围，并可引入显著经济存在作为补充标准。
关键词：常设机构；数字经济；显著经济存在；税收协定；税基侵蚀
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2021年03期
国内税法与税收协定冲突解决的国际实践及对我国的借鉴——以一起德国案例为切入点
李中豪、孙奕
摘要：德国、英国和加拿大等采取二元论的国家一般认为税收协定的效力位阶与国内税法相同，因此一般允许国内税法推翻税收协定。法国、日本、西班牙和荷兰等采取一元论的国家一般认为税收协定优先于国内税法适用，国内立法不应当凌驾于税收协定之上，因此一般反对国内税法推翻税收协定。折衷理论认为，与其完全禁止推翻税收协定，不如有限度地允许并加强对其的规制。随着税基侵蚀与利润转移问题的加剧，我国在处理税收协定与国内税法的关系时应采取辩证和务实的态度，完善国内税法和税收协定中的反避税规则，同时也要加强对协定伙伴国滥用推翻税收协定的应对。
关键词：国内税法；税收协定；协定滥用；反避税
2020年国际税收研究综述
何杨、王路
摘要：面对经济数字化的深刻变革和全球化的螺旋式上升，我国深度参与并积极引导国际税收治理体系的重构。国内文献中关于国际税收问题的研究聚焦经济数字化与国际税收治理、税基侵蚀与利润转移(BEPS)、跨境税收合作(尤其是“一带一路”税收征管合作机制)以及国际税制改革趋势等重要领域，从不同视角、维度拓展了国际税收问题的研究。总结梳理过去一年主要的国际税收理论成果，并予以适当评述和展望，可以更好地推动国际税收理论研究的不断深化。
关键词：国际税收；数字经济；税基侵蚀；利润转移；跨境税收合作；国际税收规则
数字服务税对企业的影响及我国的应对
宋丽颖、魏佳雯
摘要：数字经济背景下的国际税收规则改革是近年来税务研究的热点和难点，研究数字服务税对数字企业的影响，对于我国借鉴国际改革经验，建设数字税收治理体系具有重要意义。依次考察数字服务税对跨国数字企业定价策略、薪酬战略、盈利能力，以及相应地数字企业上调服务价格对价值链上其他企业和数字化转型企业交易成本、竞争力的影响可以发现，数字服务税具有较强的扭曲性，在降低数字企业利润水平的同时，也增加了相关企业的实际负担。有鉴于此，我国对开征数字服务税应持谨慎态度，在密切关注国际税改动态的同时，应加紧研究符合我国实际的数字税制，促进数字经济和税收的均衡发展。
关键词：数字经济；国际税收规则；数字服务税；数字企业；税收治理
数字经济背景下我国税收面临的挑战与应对
冯守东、王爱清
摘要：信息技术革命掀起数字经济发展的浪潮，推动新的经济全球化，世界经济迎来百年未有之大变局，既有的全球税收秩序和格局被打破，现有的税收制度面临严峻挑战，引起各国高度关注，围绕数字经济展开的新一轮世界性税制改革正在酝酿之中。我国应深入研究数字经济带来的冲击，积极应对数字经济对税收产生的挑战，并结合当前国际社会公认的解决方案，提出既适合我国国情又符合世界公认原则的应对策略。
关键词：数字经济；税收管辖权；数字服务税；国际税收协作
多边税收事先裁定的“试验田”——国际税收遵从保障项目简介与述评
梁若莲
摘要：国际税收遵从保障项目是税收事先裁定在多边领域的先行先试。为提高跨国公司的多边税收确定性，经济合作与发展组织(OECD)税收征管论坛先后两次启动了国际税收遵从保障项目试点。作为预约定价安排、相互协商程序等税收确定性多边机制的有益补充，国际税收遵从保障项目对于吸引跨国公司进入中国市场、培育我国企业参与国际竞争新优势、打造国内国际双循环新发展格局等，都具有积极意义。建议我国在适当时机尝试参与国际税收遵从保障项目试点，并在试点过程中不断积累建立制度化安排的有益经验，为完成我国多边税收事先裁定制度的本土化构建奠定实践基础。
关键词：国际税收；遵从保障；事先裁定；确定性；税收风险
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2021年04期
中国—东盟数字商务税收征管合作机制的探讨
王敏、董琦、袁娇
摘要：数字商务作为数字经济的重要组成部分，在深刻改变国际商务形态的同时，也给跨境税收征管带来了诸多挑战。当前，中国—东盟跨境数字商务税收征管面临诸多关键命题，需要双方尝试利用大数据、区块链、人工智能等新技术手段，积极构建中国—东盟数字商务税收征管合作机制。数字商务税收征管合作机制具体包括：1个专项机制，即数字商务“+税务”协调机制；5大技术机制，即多语种税收知识库、税收数字身份认证机制、涉税信息交换平台、税收深度利用系统和跨境商务数字化基础支持体系。
关键词：东盟；数字商务；数字经济；税收征管；合作机制
新发展格局下中国—东盟的增值税协调问题研究
曹静韬
摘要：在以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局下，积极推进中国与东盟增值税的协调、畅通商品和服务贸易十分重要。中国与东盟增值税的协调包括三个层次：一是增值税进项税额抵扣制度的协调；二是进出口增值税制度的协调；三是增值税税率的协调。目前进出口增值税制度的协调已基本实现，但进项税额抵扣制度和税率的协调尚未开展。为此，中国应积极参与和推进各国增值税协调，同时完善国内增值税制度。
关键词：新发展格局；东盟；增值税；税收协调；进项税额
创新税收争议解决机制 畅通中国—东盟经贸合作
孙红梅
摘要：近年来，中国—东盟经贸合作快速发展。尤其是2020年，在全球经济低迷的情况下，中国—东盟经贸合作逆势上扬，第一次互为第一大贸易伙伴。这对中国—东盟构建更加有效的国际税收争议解决机制，既提供了机遇，又提出了挑战，更是迫切需求。进一步畅通中国—东盟经贸合作，积极探索创新中国—东盟税收争议解决机制，可从探索建立预防争议发生机制、中国—东盟税收争议调解中心、税收争议解决多元选择机制等方面着手。
关键词：东盟；跨境税收；税收争议；争议解决机制；相互协商程序
新发展格局下中国—东盟税收协调问题研究
常晓素、李芳、赵礼刚
摘要：在以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局下，积极推进中国与东盟税收协调问题十分重要。当前，伴随《区域全面经济伙伴关系协定》的签署和新业态、新产业发展，中国—东盟税收协调面临着新的机遇和挑战。新发展格局下推进中国—东盟税收协调，需从推动《区域全面经济伙伴关系协定》落地生效、进一步削减非关税壁垒，积极谈签专门的增值税双边税收协定，更新、完善原有所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，加强税收征管合作、构建统一监管平台等方面入手，助推中国—东盟自由贸易区建设不断提质升级。
关键词：新发展格局；东盟；税收协调；税收协定；双重征税
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2021年05期
“十四五”时期提高税收制度适配性的几点思考
刘尚希
摘要：<正>财政是国家治理的基础，税收是财政的基础。在任何时代、任何国家，税收的重要性都不言而喻。税收制度深刻影响经济社会运行、经济社会治理和经济社会发展，是现代国家的支柱。我国进入新发展阶段，贯彻落实新发展理念，构建新发展格局，税收制度的转型也在其中。“十四五”时期是我国开启全面建设社会主义现代化国家新征程的第一个五年，也是关键的五年，税收制度改革必须坚持税收法定和系统观念原则，整体设计，谋定而动，积极推进。
在供需利润观基础上重构数字经济时代的国际税收秩序
廖益新
摘要：基于供应利润观的现行国际税收秩序导致了经济全球化和数字化时代国际税收权益分配矛盾激化等一系列“顽症”问题，税基侵蚀和利润转移(BEPS)国际税改由于未触动现行国际税收秩序的基本概念和框架，无法有效消除这些“顽症”不断恶化的根源。重构数字经济时代公平合理的国际税收秩序，需要回归供需利润观，确认市场消费需求对企业利润应有的贡献作用，并在此基础上改革现行的企业所得税制度，实行一种基于最终销售目的地的现金流税(Destination-Based Cash Flow Tax，DBCFT)。运用计算机网络通信技术手段，这种基于最终销售目的地的现金流税的实施可以与跨境销售交易的增值税课税同步进行，并通过单边税改促进双边税收协调合作的形成，在双边税收协调合作充分发展的基础上最终实现多边协调一致的国际税收新秩序。
关键词：数字经济；国际税收规则；供需利润观；现金流税；税基侵蚀
RCEP国家区域性国际税收协调机制研究
刘书明、余燕
摘要：《区域全面经济伙伴关系协定》(Regional Comprehensive Economic Partnership，RCEP)的签订，对于推进区域经济一体化发展具有重要意义。自RCEP筹备至正式签署，在各成员国的共同努力下，区域税收协调取得了积极成效。但是各国国情、税制等方面的差异客观上制约和影响了税收协调。针对RCEP国家区域性国际税收协调中面临的问题与挑战，需要建立区域税收合作组织、促进各国税制有效衔接，建立税收争议多边协调机制、妥善处理成员国的税收争议，建立跨国商品交易税收协调机制、加强各成员国税收全面协调，适应数字经济与电子商务发展需要、加强跨国数字商务税收协调，从多方面促进RCEP的全面落实。
关键词：区域全面经济伙伴关系；国际税收；税收协调；税收争议；数字经济
2021年度日本税制改革述评：疫情冲击下的经济复苏与增长
李清如、高阳
摘要：在新冠肺炎疫情对日本经济造成严重打击的背景下，2021年度日本税制改革围绕促进经济复苏与增长展开。菅义伟政府将数字经济和绿色社会作为疫情下经济恢复和疫情后经济增长的突破口，推动经济数字化转型、鼓励企业继续加大研发投入，促进绿色社会发展、力争实现日本政府提出的“2050年碳中和”目标，成为税制改革的重点内容。同时，为解决在疫情冲击下日本就业形势严峻、中小企业受冲击较大、居民生活压力有所增加的问题，日本调整企业工资薪金支出减税政策、鼓励企业雇用新员工，设置中小企业特别税收优惠、支持其经营模式转换，并调整固定资产税计税基准和住宅贷款个人所得税税收优惠政策、减轻居民和企业不动产相关税收负担。
关键词：日本；税制改革；数字经济；绿色社会；研发扣除；中小企业
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2021年06期
OECD数字税改方案述评：理论阐释、权益衡平与规则建构
曹明星
摘要：经济合作与发展组织(OECD)最新发布的数字经济国际税收改革方案，框架更加清晰、规则更加丰富；然而方案仍然存在着基础理论阐释不明、主体权益衡平偏见和体系规则建构局限等问题。如果能够透过数字经济挑战的现象还原市场国征税权的本质，不但有助于理清并解答上述问题，同时也有利于推动构建更加统一、简化、公平的国际税收规则，以最终实现国际税改更具完整性和实质性的公平目标。
关键词：数字经济；国际税收；市场国；公式分配法；反避税
http://file.tax100.com/o/202203/25/621_1648140324033.png?width=33&size=424
2021年08期
跨境经济数字化与国际税收规则变局
霍军
摘要：准BEPS框架下，应对数字经济挑战的国际税收规则研究提出了研究问题的方向，但仅限于讨论数字经济领域的跨国企业。BEPS 1.0框架下，2014～2015年OECD发布的BEPS 15项行动计划报告中仅第1项行动计划报告没有达成最终研究成果，且仍限于讨论数字经济领域的跨国企业;2018年就应对经济数字化的国际税收规则研究取得的中期研究成果，讨论的适用领域扩大到经济数字化领域的跨国企业。BEPS 2.0框架下，BEPS第1项行动计划研究取得突破性的“双支柱”研究成果，其中的支柱2研究成果超越了经济数字化范畴，适用于所有跨境企业，并历史性地获得七国集团(G7)的背书，可望迎来运行百年的国际税收规则的历史性变局。我国进入了高水平对外开放的新阶段，既是国际社会的重要引资国，也是国际社会的重要投资国，更是经济数字化的发展中大国，理当高度重视“双支柱”国际税收新规则的应对工作。
关键词：数字经济；国际税收规则；税基侵蚀；利润转移；双支柱
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2021年09期
东盟国家特别消费税制比较及启示
马念谊、苏畅、黄永凤
摘要：2020年中国与东盟历史上首次互为第一大贸易伙伴，深入研究东盟国家税制，有助于进一步加深并紧密双方的经贸合作。特别消费税是东盟国家普遍实行的税种，东盟十国均已开征。借鉴东盟国家特别消费税制设计的有益经验，结合我国当前消费税制度的现状，应从扩大消费税的征收范围、进一步优化消费税税率、完善消费税税收优惠政策等方面，进一步完善我国的消费税改革。
关键词：东盟；特别消费税；征收范围；税率；税收优惠
数字经济背景下中国—东盟税收协调研究——兼论国际数字税收调整的冲击
杨晓妹、陈思伟、王有兴
摘要：随着“一带一路”倡议的不断推进，数字经济合作逐渐成为中国—东盟的重要合作领域。数字经济对基于传统经济构建的国际税收规则和税收体系造成了冲击，国际社会开始谋求单边或多边税收规则调整，这种新变化对我国与东盟的经贸合作带来了新的挑战。中国—东盟数字税收协调面临着数字经济的税制差异、税收管辖权认定困难以及国际数字税收规则调整风险的多重挑战。为更好促进中国与东盟数字经济合作与发展，应进一步完善我国的数字经济税收制度，调整数字经济税收管辖权，适应国际数字税收规则新变化，积极参与国际税收规则的制定。
关键词：数字经济；东盟；国际税收规则；税收协调；数字服务税
数字服务税立场和税制的国际比较与应对
王克智
摘要：数字经济时代，新型商业模式层出不穷，给现行国际税收规则带来巨大挑战。在国际社会难以就数字经济征税规则达成共识的情况下，一些国家转而采取单边措施，对跨国数字企业征收数字服务税。出于自身利益考量，世界各国对数字服务税的征税立场差异明显。从现有实践看，各国数字服务税税制要素设定存在诸多差异。基于国情，我国现阶段不宜开征数字服务税，需在积极应对数字服务税风险的同时，深入参与国际税收规则制定，维护我国的税收主权和合法利益。
关键词：数字服务税；数字经济；国际税收规则；常设机构
英国增值税数字化改革与启示
李静远
摘要：随着数字经济在全球的广泛兴起，数字革命在打造新业态的同时，也加快了各国政府数字化转型的步伐。英国作为欧洲“整体政府”数字化的典型代表，近年来持续推进以增值税数字化为核心的税收数字化改革，将建立和完善纳税人的数字化账户作为改革重点，力争改变原先繁杂的征管模式，提高征管效率和大数据应用水平。英国的增值税数字化改革在近两年的实践中取得了明显进展。英国在推进增值税数字化改革的实践中取得的有益经验，对我国当前推进智慧税务建设具有一定的借鉴意义。
关键词：税收数字化；增值税；数字化账户；智慧税务
http://file.tax100.com/o/202203/25/153_1648140324324.png?width=33&size=424
2021年10期
数字经济背景下的全球税收治理：内卷化与去内卷化
毛恩荣、周志波、许美利
摘要：近些年，数字经济成为全球经济增长的关键动力，数字经济税收也成为各国政府关注的焦点。但由于数字经济自身的特征，传统的税收治理规则和秩序已不适用于数字经济的监管，各国政府及一些国际组织为重构数字经济全球税收治理体系作出了艰辛的努力却暂未取得实质性成果，数字经济全球税收治理表现出典型的内卷化趋势。本文在分析数字经济全球税收治理内卷化现象的基础上，从制度经济学的角度剖析其根源，并构想了未来的破局之路。
关键词：数字经济；税收治理；内卷化；制度经济学
收入来源规则：支柱一方案可行性的基石
励贺林、骆亭安
摘要：由二十国集团(G20)作政治背书、经济合作与发展组织(OECD)主导的应对数字经济税收挑战的全球共识性解决方案，特别是聚焦经济数字化税收问题的支柱一方案，是迄今为止对传统国际税收规则的最大实质性变革。支柱一方案的核心是设立新征税权(金额A)，放弃物理存在的“定性标准”、转而依赖营业收入的“定量标准”进行新联结度的判定，以公式化方法将集团剩余利润的一部分分配给市场辖区。可以说，收入来源规则是支柱一方案可行性的基石，其不仅影响新联结度的判定，甚至直接影响金额A税基的计算和利润分配的结果，实质上是影响国家税收利益格局的再平衡。但收入来源规则尚存在需进一步解决的难题，包括定位准确性的问题、数据隐私权保护的法律问题和国际协调问题等。
关键词：收入来源规则；新征税权；市场辖区；国际税收规则；数字经济
论世界贸易组织规则下碳税边境调整的合法性
龙英锋
摘要：气候变化背景下碳税边境调整的合法性是一个充满争议的话题。通说认为，对生产中非物理性投入物能源所征的碳税可以进行出口边境调整，但是对进口产品非物理性投入物的能源所征收的碳税不能进行进口边境调整。分析认为，对前期累积间接税的进口边境调整限于物理性投入物，但前期累积间接税以外的其他间接税的进口边境调整不限于物理性投入物，非物理性投入物也可以进行进口边境调整。碳税是对能源征收的税，不属于前期累积间接税，而是前期累积间接税以外的其他间接税，不仅适于出口边境调整，也适于进口边境调整。
关键词：碳税；边境调整；间接税；非物理性投入物
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2021年11期
“入世”二十年我国涉外税制的回顾与展望
王智烜、邓力平
摘要：我国涉外税制1在入世二十年的历程中发挥了重要作用。入世之初，为适应经济全球化进程，我国涉外税制进行持续调整促进了对外经贸的发展。进入新时代，在应对逆全球化、实现高水平开放、高质量推进“一带一路”建设等方面，涉外税制起到了重要支柱作用。在新征程上，我国涉外税制要继续积极应对国际税收规则竞争，加强国际间合作，推动构建人类命运共同体，实现互利共赢新局面。
关键词：世界贸易组织；涉外税制；边境税；国际税收规则
向国际化的中国税收：“入世”二十周年的视角
罗秦、曾帅
摘要：入世二十年，我国经济深度融入全球化，税收国际化特征不断显现。通过从税制国际化和征管合作国际化两方面分别梳理入世二十年来我国税收改革大事，并与同时期的世界税收发展相比较，总结相关经验，可以得出三点启示：一是我国税收走向国际化是顺应经济全球化与改革开放的必然；二是国际化让我国税收改革的影响力延展至全球治理领域；三是国际化让我国税收改革实现从“引进来”到“走出去”的转变。在当前国际国内新形势下展望我国税收改革，有两点建议：一要坚持国际化方向，继续坚定维护本国税收权益；二要提升税收国际化程度，助力建设更高水平开放型经济新体制。
关键词：世界贸易组织；国际税收；税收治理；税收协调；税收合作
“入世”二十年来我国涉外税收政策的演进规律与经验启示
郑威
摘要：加入世界贸易组织二十年来，涉外税收政策的优化调整是实现我国对外贸易稳定增长和经济持续发展的重要支撑。纵观我国涉外税收政策的演进历程，其呈现出政策工具从“规范化约束”向“法制化规制”转变、政策目标从“经济效率优先”向“兼顾市场公平竞争”转变、政策内容从“平衡区域间协调发展”向“产业战略布局”转变、政策导向从“国际惯例遵循”向“深度参与国际税收规则制定”转变、政策理念从“国内涉外税收管理”向“国际税收治理合作”转变的基本规律。面对新发展阶段的战略选择和新一轮对外开放的目标定位，有必要从涉外税收政策演进规律中总结经验启示，从启示中提炼出完善涉外税收政策的基本思路。
关键词：世界贸易组织；涉外税收政策；外资企业；税收优惠
老龄化背景下养老保障税收优惠政策的国际经验及启示
刘华、王姣、邹典璋
摘要：美国、日本和德国早于我国进入老龄化社会，其有关养老保障事业的税收政策对我国具有一定的启示与借鉴意义。结合我国国情，建议我国未来要提高企业年金和个人养老金的税收优惠力度、构建多支柱的税收优惠政策体系，设置惠及不同类型人员的多元养老金税收优惠政策以及更具公平性和针对性的赡养支出个人所得税扣除政策。
关键词：老龄化；养老保障；税收优惠；税收递延；税前扣除
“走出去”视角下中国与东盟企业所得税研究
靳友雯、李晟煜
摘要：随着“一带一路”倡议的推进，东盟已成为中国企业对外投资第二大目的地。企业所得税直接关系企业投资的风险、成本与收益，是企业“走出去”投资的必要考量因素。中国与东盟在企业所得税税制方面存在差异，同时双方签订的税收协定对企业对外投资的税收负担具有直接的影响。为更好地服务中国企业“走出去”投资东盟，应加强对东盟企业所得税制度的跟踪研究，更新完善与东盟国家的双边税收协定，建立中国—东盟多边税收协调与合作机制，以降低企业对外投资风险，保障企业对外投资收益，推动区域经济贸易深层次合作。
关键词：走出去；东盟；企业所得税；税收协定；税收协调
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参考文献
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作者：刘宇翔
指导老师：李永海
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