文献梳理：2021《税务研究》财税论文回顾之税收征收管理篇！
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2021年《税务研究》财税论文回顾之税收征收管理篇
（第819期）
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《税务研究》创刊于1985年，是由中华人民共和国国家税务总局主管、中国税务杂志社主办的财经类专业期刊。作为中国税收科学理论研究的最高学术期刊，该刊为中国人文社会科学期刊评价报告（2014年）经济学类核心期刊、CSSCI中文社会科学引文索引（2019-2020）来源期刊（含扩展版），被国家哲学社会科学学术期刊数据库、超星期刊域出版平台、中国人文社会科学引文数据库（CHSSCD—2004）、中国知网、万方数据知识服务平台、维普中文期刊网收录。曾被评为中国“百强社科期刊”。
ISSN：1003-448X
CN：11-1011/F
复合影响因子：4.684
综合影响因子：1.693
2021年，《税务研究》共刊发学术论文275篇，其中，涉及税收征管内容的文章48篇，主要集中于数字经济（10篇）、智慧税务（4篇）、平台经济（3篇）、共享经济（3篇）、税收大数据（5篇）、《税收征管法》（5篇）、税收征管现代化（8篇）、税收治理（4篇）、税务绩效管理（4篇）、税收风险（2篇）等方面。具体内容如下所示。
Taxation Research
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目录
数字经济税收征管
以“数字驱动”提升税收治理效能的探索与思考
张国钧
数字经济、税收冲击与税收治理变革
马洪范、胥玲、刘国平
中国—东盟数字商务税收征管合作机制的探讨
王敏、董琦、袁娇
深化以数治税应用强化税收风险防控
胡立文
基于数字化视角推进税费服务现代化的思考
黄英
数字经济背景下的全球税收治理：内卷化与去内卷化
毛恩荣、周志波、许美利
“以数治税”背景下加强税收风险管理的若干建议
高金平
产业数字化背景下的数字商务税收治理研究
徐朝威
数字经济时代的税制改革路径：基于税制与征管互动关系的思考
袁娇、陈俊言、王敏
应用“区块链+银税互动”促进小微企业融资的研究
安然、杨雷鸣
智慧税务税收征管
智慧税务背景下大企业税收征管问题研究
刘兴文、周泉
智慧税务建设的若干理论问题——兼谈对深化税收征管改革的认识
谢波峰
着力打造“智慧税务”治理新生态
于嘉音
新坐标、新维度框架下的智慧税务建设研究
王志平、张景奇、杜宝贵
平台经济税收征管
规范和激励：平台经济税收征管研究
郑洁、程可
平台经济税收管理问题：认识、挑战及应对
崔志坤、李菁菁、杜浩
平台经济税收管理问题研究
宋永生
共享经济税收治理
第三方共享经济平台税收治理研究
孙正、杨素、梁展硕
论共享经济税收治理的完善
西晓楠
我国共享经济税收治理的挑战与应对
范锰杰
税收大数据
区块链赋能数据资产确权与税收治理
蔡昌、赵艳艳、李梦娟
基于集成理念的大数据时代税收风险管理探析
颜宝铜
税收大数据：理论、应用与局限
樊勇、杜涵
大数据视域下个人所得税征管问题研究
杜小娟
外部门涉税数据采集问题初探
卢自强、马岩、范辉
《税收征管法》
基于底层逻辑构建看《税收征管法》的修订
谭飞燕
《民法典》对《税收征管法》纳税主体重构的影响与启示
王佳龙
《民法典》时代自然人涉税信息保护的理念重塑与制度完善——以《税收征管法》修订为视角
阳建勋
《税收征管法》修订研究：文献综述与研究展望——基于2008～2020年度CSSCI文献的回顾
王明世
推动税收征管变革的纲领性文件——《关于进一步深化税收征管改革的意见》评析
谭珩
税收征管现代化
税收征管现代化的科学内涵与发展路径
王曙光、章力丹、张泽群
现代信息技术背景下构建新型纳税申报的思考
陈新宇、伍红
RPA技术在税收征管数字化转型中的探索与思考
国家税务总局深圳市龙华区税务局课题组 孙国应、许金凯
深化税收征管改革中践行“以人民为中心”发展思想的思考
周开君
高质量构建税费征管现代化体系的若干思考
李俊珅
基于征管视角的环境保护税制度完善建议
于佳曦、赵治成
试析我国环境保护税征管中的难题与对策
黄素梅、李佳鹏
高收入群体个人所得税征管问题研究
方东霖、杨沛民
税收治理
新时代推进我国自然人税收治理现代化的思考
漆亮亮、王晔
论我国税收治理理念的历史演进与逻辑规律
王伟域
探索构建税务部门非税收入治理新模式
马奎升
论税收治理的逻辑
何强
税务绩效管理
治理导向型绩效管理：政府绩效管理中的税务模式及保障体系
张廷君、胡佳君、林娟
税收治理现代化背景下税务绩效管理的优化与改进
国家税务总局深圳市税务局课题组 张国钧、杨龙
试论税务绩效管理的理论逻辑
赵子建
税务绩效管理：实践经验、理论逻辑与发展方向
国家税务总局河北省税务局课题组 马列、冯学亮、马岩、刘彦辰
税收风险
建立税收内外风险防控协作机制的实践与思考——以国家税务总局山东省税务局为例
傅鐘漩、武辉、朱洪坤
关于基层税收风险管理工作的研究与探讨
刘启星
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数字经济税收征管
以“数字驱动”提升税收治理效能的探索与思考
张国钧
摘要：党的十九届四中全会首次将数据增列为生产要素,要求运用大数据提升国家治理现代化水平。为推动税收现代化建设加力提效,更好服务国家治理体系和治理能力现代化,税务部门必须高度重视发挥税收数据的优势和潜力,以"数字驱动"提升税收治理效能。推进税收治理体系和治理能力现代化,打造数字驱动、人机协同、跨界融合的智能化税收治理新模式,关键在持续推进数字化转型,进而建立完善的数字税务生态体系。
关键词：数据;税收治理;数字税务;税收现代化
数字经济、税收冲击与税收治理变革
马洪范、胥玲、刘国平
摘要：近年来,数字经济已经成为推动各国经济发展的新引擎。与传统经济不同,数字经济形态下,数据作为关键的生产要素,成为重要的价值创造来源;经济活动依托数字载体,带来了价值归属的模糊性,呈现出边际成本几乎为零和规模报酬递增的规律;供给和需求界限的淡化,使得人人合作共享成为主流。数字经济的这些特征对传统税制和税收治理产生了一定冲击,主要体现在税基估值、纳税主体界定、常设机构认定和税收治理方式等方面。为有效应对数字经济带来的冲击,我国应积极顺应数字经济快速发展的时代潮流,不断推进税收治理变革,提升税收治理的数字化水平。
关键词：数字经济;税收冲击;税收治理;数字化
中国—东盟数字商务税收征管合作机制的探讨
王敏、董琦、袁娇
摘要：数字商务作为数字经济的重要组成部分,在深刻改变国际商务形态的同时,也给跨境税收征管带来了诸多挑战。当前,中国—东盟跨境数字商务税收征管面临诸多关键命题,需要双方尝试利用大数据、区块链、人工智能等新技术手段,积极构建中国—东盟数字商务税收征管合作机制。数字商务税收征管合作机制具体包括:1个专项机制,即数字商务“+税务”协调机制;5大技术机制,即多语种税收知识库、税收数字身份认证机制、涉税信息交换平台、税收深度利用系统和跨境商务数字化基础支持体系。
关键词：东盟;数字商务;数字经济;税收征管;合作机制
深化以数治税应用强化税收风险防控
胡立文
摘要：全国税务系统以金税三期工程全面上线为契机,不断完善税收数字化发展战略布局,健全和优化税务监管体系,在支持和保障税收改革、落实减税降费、优化营商环境、加强队伍建设等方面取得了重要进展。但与新时代新挑战新任务相比,以数治税能力和水平仍有不相适应的地方,税收风险管理体系不够健全,风险分析的精准性、风险应对的实效性有待提高。运用以数治税强化风险防控应构建全国统一的电子税务局,打造智慧税务应用生态;完善全流程风险管理,实现“四个有人管”;提升数据管理质量,不断增强数据驱动力;建立新型监管机制,向分类精准监管转变;强化基础支撑保障,提升风险管理能力。
关键词：以数治税;智慧税务;风险管理;税收共治
基于数字化视角推进税费服务现代化的思考
黄英
摘要：自分税制改革以来,税费服务经历了萌芽起步、体系构建、快速建设、全面发展等阶段。2020年全国税务工作会议将“优质便捷的税费服务体系”列为税收现代化新“六大体系”的重要内容之一。“十四五”规划和2035年远景目标纲要将加快数字化发展、建设数字中国列为国家发展战略。数字化加快发展对税费服务现代化的实现带来新的机遇与挑战。本文建议从构建制度化集成化的税费服务新机制、构建明晰化的税费服务新格局、创新运用数字化技术的税费服务新模式、夯实支撑数字化税费服务的新数据基础等方面入手,在数字化发展背景下推进税费服务现代化。
关键词：数字化;税费服务;税收现代化
数字经济背景下的全球税收治理：内卷化与去内卷化
毛恩荣、周志波、许美利
摘要：近些年，数字经济成为全球经济增长的关键动力，数字经济税收也成为各国政府关注的焦点。但由于数字经济自身的特征，传统的税收治理规则和秩序已不适用于数字经济的监管，各国政府及一些国际组织为重构数字经济全球税收治理体系作出了艰辛的努力却暂未取得实质性成果，数字经济全球税收治理表现出典型的内卷化趋势。本文在分析数字经济全球税收治理内卷化现象的基础上，从制度经济学的角度剖析其根源，并构想了未来的破局之路。
关键词：数字经济;税收治理;内卷化;制度经济学
“以数治税”背景下加强税收风险管理的若干建议
高金平
摘要：在“以数治税”理念下，税务机关以发票电子化改革为突破口、以税收大数据为驱动力，建立健全以“信用+风险”为基础的新型监管机制，着力构建“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法新体系。全要素、全链条的税收风险管理贯穿税收管理始终，且是未来税收管理的重中之重。本文针对现行税收风险管理涉及的数据质量、指标设计、风险应对、人才配备等要素，从实务操作层面，就优化底层数据、风险指标纵横向联动搭建、低风险应对方式调整、高端人才培养等方面提出建议。
关键词：以数治税;税收风险;风险管理;大数据;智慧税务
产业数字化背景下的数字商务税收治理研究
徐朝威
摘要：依托互联网、大数据、人工智能等现代信息技术,我国实体经济数字化得以快速发展,但也随之产生了不少税收风险,给税收环境公平与经济持续健康发展带来了一定负面影响。为推动产业数字化背景下的数字经济和实体经济的深度融合发展,营造良好的税收环境,应重点把握数字商务发展的基本趋势、助推产业数字化的主要领域和路径,围绕数字商务税收治理的主攻方向,从规则构建、高位统筹、数字赋能、平台支撑四方面入手,推动数字商务税收治理的持续优化。
关键词：产业数字化;数字商务;税收治理;数字经济;大数据
数字经济时代的税制改革路径：基于税制与征管互动关系的思考
袁娇、陈俊言、王敏
摘要：如何构建与数字经济发展相匹配的税制和征管模式，是税收治理现代化乃至国家治理现代化进程中的关键一环。从供给端和需求端出发，构建基于立法机关、税务机关和纳税人的三方互动关系模型，可厘清税制和征管的互动演变逻辑及趋势。同时，数字经济时代的税制改革也应从供给和需求两端同时发力，在制度供给层面，完善数字税收立法，构建新型数字税制体系，以推进精确执法、精诚共治；在征管需求层面，推动数字技术的全流程应用，实现税收征管“数智化”，精准分类为“纳税人画像”，提升全链条纳税服务质效，以推进精准监管、精细服务。
关键词：数字经济;税制改革;税收制度;税收征管;智慧税务
应用“区块链+银税互动”促进小微企业融资的研究
安然、杨雷鸣
摘要：小微企业是吸纳居民就业的主力军,突如其来的新冠肺炎疫情让其发展面临严峻考验,提升对小微企业的金融支持十分迫切。银税互动将纳税信用转化为融资信用,在帮助小微企业取得融资的过程中发挥了显著作用。当前小微企业面临融资难融资贵、金融支持不足、收入规模小、经营风险大等问题,可从“区块链+银税互动”的融合思路出发,利用区块链技术建设安全可控、多方共赢、便利创新的银税互动系统,以此促进银税互动业务长远健康发展,切实解决小微企业的融资难题。
关键词：区块链;银税互动;小微企业;融资
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智慧税务税收征管
智慧税务背景下大企业税收征管问题研究
刘兴文、周泉
摘要：智慧税务是数字经济业态下实现税收现代化的必由之路。有鉴于大企业在我国经济发展中的重要地位,系统分析智慧税务背景下我国大企业税收征管中存在的问题及产生原因具有一定现实意义。新形势下强化大企业税收征管,应立足智慧税务进一步完善税收征管立法,健全税收大数据管理的体制机制,运用"大数据"思维强化数据管理,强化大企业税收征管的专业化人才保障。
关键词：智慧税务;大企业;税收征管;大数据
智慧税务建设的若干理论问题——兼谈对深化税收征管改革的认识
谢波峰
摘要：《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出要“全面推进税收征管数字化升级和智能化改造”。本文结合这一背景,从理论角度探讨智慧税务的发展阶段、技术和业务关系、管理模式、内涵和外延等重点问题,认为智慧税务将分为两个阶段,技术和业务存在三种关系,智慧税务管理模式是新阶段、新目标要求下全部管理要素的数字化升级和智能化改造,将实现“管理把手”的数字化转变、管理周期的数字化覆盖、管理主体的数字化拓展,智慧税务的建设目标具有丰富的内涵和外延,将通过多种智能技术、多项业务目标、多个管理层面加以实现。
关键词：智慧税务;税收征管改革;以数治税;数据要素
着力打造“智慧税务”治理新生态
于嘉音
摘要：<正>为贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步深化税收征管改革的意见》(以下简称《意见》)，推动建立与经济社会数字化转型相适应的现代税收征管方式，2021年9月15日，国家税务总局相关司局召开“数字经济与税收治理”调研座谈会，专题听取国家社会科学基金重大项目“‘互联网+’背景下的税收征管模式研究”课题组研究成果汇报。
新坐标、新维度框架下的智慧税务建设研究
王志平、张景奇、杜宝贵
摘要：2021年3月出台的《关于进一步深化税收征管改革的意见》(以下简称《意见》)对深化税收征管改革作出全面部署，擘画了“十四五”时期税收征管改革和税收现代化建设的蓝图框架，将推动税收征管从合作、合并到合成。新时代智慧税务建设应当以《意见》要求为引领，以人民为中心，以提升税法遵从度和社会满意度为己任，着力突破智慧税务建设过程中存在的历史局限，以新坐标、新维度为解题思路，以高集成功能、高安全性能、高应用效能为建设标准，从执法、服务、监管和治理四个维度助力提高税收征管效率。
关键词：智慧税务;税收征管;以数治税
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平台经济税收征管
规范和激励：平台经济税收征管研究
郑洁、程可
摘要：平台经济的快速发展带来了巨大的税收潜力。如何规范平台经济税收征管并保持平台经济发展活力,是当前面临的紧迫现实问题。与传统经济相比,平台经济发展依托平台+个人(小企业)模式,几何式增长的纳税人在数量及其经营模式的隐蔽性上都对税收征管提出了挑战,相应的征管模式亟待完善。同时,平台经济跨地区经营的特点,也让税收管辖权分配不均现象日益凸显。数字经济背景下,应加快完善相关法律体系,明确平台经济各参与方的相关义务,利用区块链技术构建税收信息平台,实现“以数治税”,同时要借鉴消费地原则,解决税收管辖权在地区间的分配问题,充分落实各项税收优惠政策,保持平台经济活跃性,支持推动平台经济健康发展。
关键词：平台经济;税收征管;税收优惠;以数治税;税收管辖权
平台经济税收管理问题：认识、挑战及应对
崔志坤、李菁菁、杜浩
摘要：实施包容审慎管理政策，在严守安全底线前提下对平台经济采用适宜的税收管理可以促进其持续健康发展。平台经济是利用互联网平台对传统供给端和需求端的各种资源要素进行高效整合的经济新业态。平台经济的税收管理存在着相关法律法规未细化、业务脱离税务机关监管及真实性难以鉴别、税源与税收收入背离等问题。完善现有的相关法律或制度规定，采用新技术加强对平台经济的监管，以简化便捷的理念完善相关管理制度，对于促进平台经济规范、健康发展具有重要作用。
关键词：平台经济;税收管理;区块链;增值税;个人所得税
平台经济税收管理问题研究
宋永生
摘要：平台经济快速发展，成为引领我国经济平稳增长和推动社会发展的新引擎。平台经济健康发展为经济高质量发展和高品质生活注入强劲动力，也为税收管理带来了新的挑战。税务机关应在正确认识平台经济发展现状的基础上，秉持审慎包容监管原则，强化税收政策引导，赋予平台经济市场主体合法纳税主体地位，找准平台经济税收管理难点，主动发挥税收职能作用，助力平台经济规范健康持续发展。
关键词：平台经济;税收管理;纳税服务;数字经济
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共享经济税收治理
第三方共享经济平台税收治理研究
孙正、杨素、梁展硕
摘要：伴随共享经济的蓬勃发展,致力于为其提供综合服务的第三方共享经济平台应运而生,并逐步发展壮大。第三方共享经济平台自身所带来的税收治理机遇,为降低税收征管成本、形成税收治理规模效应、加快智慧税务建设提供了新思路。但同时,共享经济本身所具有的虚拟性、模糊性、隐蔽性特征,也给第三方共享经济平台在认定纳税主体身份、明晰适用税目、落实税收公平、防范税收风险等方面带来了新的挑战。就第三方共享经济平台的税收治理而言,应从把握第三方共享经济平台税收治理优势、补充现行税制框架、完善第三方共享经济平台委托代征机制等方面入手,使其更好地适应智慧税务建设,推动形成税收协同共治格局。
关键词：共享经济;税收治理;智慧税务;以数治税;委托代征
论共享经济税收治理的完善
西晓楠
摘要：共享经济的快速发展在提升社会资源配置效率的同时，也因相关共享交易税收制度不完善、纳税主体信息获取困难、“以票控税”难以适用、风险识别亟须改进等问题的存在而给税收治理带来了诸多挑战。提升共享经济税收治理效能，应充分利用数字技术构建数据驱动的多元协同治理机制，以重塑税制为前提明确治理规则，以收集数据为起点夯实治理基础，以技术应用为手段完善治理的方式方法。
关键词：共享经济;税收治理;以票控税;以数治税
我国共享经济税收治理的挑战与应对
范锰杰
摘要：共享经济在推进我国供给侧结构性改革、促进消费提档升级、激发创新创业活力等方面发挥了重要作用,并在技术革新与政策红利的双轮驱动下呈现良好发展态势。共享经济的出现对税收治理提出了一系列挑战,如纳税主体信息难以获取、相关税种税目难以认定、税收管辖权难以划分、平台代征税款问题重重、“以票控税”模式难以延续以及“信用管税”机制建设滞后。为加强对共享经济的税收治理,应从多方面施策:一是准确掌握纳税主体信息,二是准确适用相关税种税目,三是明确税收管辖权范围,四是引导规范委托代征行为,五是深化“数据管税”治理模式,六是强化“信用管税”监管机制。
关键词：共享经济;税收治理;以票控税;以数治税
http://file.tax100.com/o/202203/24/951_1648053910962.png?width=33&size=424
税收大数据
区块链赋能数据资产确权与税收治理
蔡昌、赵艳艳、李梦娟
摘要：数字经济背景下,数据作为一种生产要素,在为经济主体创造价值的同时,也给税收治理带来新的挑战。本文依据要素分配理论,以区块链作为技术支撑,聚焦于数据资产的确权与税收治理问题,剖析其中蕴含的制度耦合与政策创新思想,构建基于区块链技术的数据资产确权与税收治理模式,为进一步完善数据资产的分配方式、加强数据资产的税收治理、规范数字经济发展提供决策依据与政策指南。
关键词：区块链;数据资产;确权;税收治理;数字经济
基于集成理念的大数据时代税收风险管理探析
颜宝铜
摘要：大数据和风险管理是近年来引入税务系统的新生事物。作为综合实力和竞争力的重要体现,基于集成理念的大数据时代税收风险管理一定程度上反映了税收治理能力的高低。深刻认识大数据和税收风险管理的重要意义,基于集成视角对大数据时代税收风险管理作出基本判断,并以集成思维引领大数据风险管理工作,以集成思维构建大数据时代税收风险管理格局,应从打造税收风险管理共同价值目标、形成税收风险管理相辅相成联动效应、充分激发税收风险管理聚变效应等三方面入手。
关键词：集成理念;大数据;税收治理;税收风险管理;税收征管
税收大数据：理论、应用与局限
樊勇、杜涵
摘要：税收大数据是指在税收征管过程中形成的一类大数据集,这类大数据集包含结构化数据和非结构化数据。本文基于大数据的特征和国内税收征管的实践经验,依次探讨了税收大数据的定义、特点、来源、规模、创新优势、主要应用以及局限,为国内税收大数据的进一步发展提供理论参考。第一,税收大数据具备获取及时、结构化程度低、以申报系统数据为主要来源以及分析方法多元等特点。第二,税收大数据在现阶段主要应用于编制经济景气指数、促进纳税遵从以及优化纳税服务等领域。第三,税收大数据的发展受到理论基础、技术水平和隐私安全等方面的限制。
关键词：大数据;税收征管;经济景气指数;纳税遵从;纳税服务;精细服务
大数据视域下个人所得税征管问题研究
杜小娟
摘要：个人所得税改革与税收征管密切相关,2019年起开始实施的综合与分类相结合的个人所得税制,对税收征管现代化提出了更高要求。本文从大数据视角切入,分析了大数据视域下我国个人所得税征管面临的挑战,梳理了国外将大数据运用于个人所得税征管的最新动态,结合当前进一步深化税收征管改革的要求,重点从完善法律制度体系、加强征管信息系统建设、建立税收风险监控体系、加强高收入高净值人群征管等方面,提出了用足用好大数据技术、健全完善我国个人所得税征管的若干建议。
关键词：大数据;个人所得税;税收征管;高收入高净值
外部门涉税数据采集问题初探
卢自强、马岩、范辉
摘要：随着大数据技术和应用的不断发展,很多国家已将大数据提升到国家战略高度,数据的重要性愈加凸显,与之伴随的涉税数据采集问题同样引发关注。本文立足税务部门视角,重点从制度机制、数据质量、平台运用等方面,分析外部门涉税数据采集工作面临的现状、存在问题,并提出完善建议,即从总体上构建“行政法规+单行法+地方法规”的制度保障体系,增强外部门涉税数据采集规范性,同时应用区块链技术构建外部门涉税数据共享平台,为税收数据在税收治理中发挥更充分作用奠定基础。
关键词：以数治税;涉税数据;税收治理;智慧税务
http://file.tax100.com/o/202203/24/376_1648053911186.png?width=33&size=424
《税收征管法》
基于底层逻辑构建看《税收征管法》的修订
谭飞燕
摘要：梳理《税收征管法》历次修订可以看出其底层逻辑在逐步调整优化,新时代《税收征管法》的修订必然要遵循新的底层逻辑。《税收征管法》的修订可以以规范征纳行为、发挥税收治理作用为逻辑起点,以推进税收治理体系和治理能力现代化为逻辑进路,从文本的精神气质、篇章结构安排、征纳双方权利和义务条款的表述等方面进行完善优化,以便促进征纳地位平等、充分约束公权力、充分保障纳税人缴费人合法权益,体现从“管理”到“治理”的转变,凝聚多方合力打造现代化税收治理共同体。
关键词：税收征管法;底层逻辑;国家治理;税收治理
《民法典》对《税收征管法》纳税主体重构的影响与启示
王佳龙
摘要：民事主体与纳税主体是一体两面、不可分割的关系,因此,《民法典》的颁布将对《税收征管法》的修订产生至关重要的影响。针对现行税法体系中对纳税主体的界定与权责划分存在的部分不足,可以通过对《民法典》中与税收直接或间接相关的法律条款及其立法意旨的剖析,梳理对纳税主体及其配套制度建设的改进思路,以期对《税收征管法》的修订工作提供相应参考。
关键词：纳税主体;民法典;税收征管法;税法
《民法典》时代自然人涉税信息保护的理念重塑与制度完善——以《税收征管法》修订为视角
阳建勋
摘要：《民法典》实施前的纳税人涉税信息保护规定以《税收征管法》第八条及配套规定为主,它虽然为自然人涉税信息提供了隐私权保护,但过于强调保障税务机关对涉税信息的利用,对纳税人涉税信息权益保护不足,而且我国隐私权保护范围的狭窄性,以及其消极被动的防御性特征使得其难以全面保护大数据时代的纳税人信息权益。秉承信息保护与利用之平衡理念的《民法典》个人信息保护制度,极大地提升了个人信息保护水平。为同步提升自然人涉税信息保护水平,应当重塑《税收征管法》的涉税信息制度理念,以涉税信息保护与利用之平衡保障税收征纳关系之平衡;确立隐私权与个人信息保护并存的自然人涉税信息权益保护制度;完善保障自然人涉税信息权益的权利义务体系。
关键词：隐私权;税收征管法;自然人;涉税信息;民法典
《税收征管法》修订研究：文献综述与研究展望——基于2008～2020年度CSSCI文献的回顾
王明世
摘要：对2008～2020年度研究《税收征管法》修订的相关文献进行回顾和总结，可以发现当前《税收征管法》修订研究存在税收治理的理念彰显不够充分、税额确认的定位与法理论证不具体、违法调查与法律责任的规则缺少深耕、协同共治研究多限于临时性功能修补、基于征管程序的逻辑与建构研究不足的短板，未来可从推进落实税收法定原则、建构税额确认程序规则、违法调查规则功能重组、部门职能转型与法律融合、加强结构性重组和流程再造等方面进行深入研究，以期为“十四五”时期《税收征管法》修订工作做好储备，提供参考。
关键词：税收征管法;国家治理;税收治理;税额确认;协同共治
推动税收征管变革的纲领性文件——《关于进一步深化税收征管改革的意见》评析
谭珩
摘要：《关于进一步深化税收征管改革的意见》是我国当前和今后一个时期全面推进税收征管数字化转型、实现征管模式变革的纲领性文件,其呈现出聚焦一个“中心”、提升两个“度”、实现三个“高”、强化四个“精”的特点,对我国具有重要意义,也将产生深远的世界影响。落实好《关于进一步深化税收征管改革的意见》,应该做到以党建引领改革、以“整体政府”重构征管架构与流程、追踪典型国家征管数字化转型的成功经验、以数字技术的“组合拳”创新征管模式。
关键词：税收征管;国家治理;智慧税务;数字化转型
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税收征管现代化
税收征管现代化的科学内涵与发展路径
王曙光、章力丹、张泽群
摘要：《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》（以下简称《“十四五”规划纲要》）明确提出“深化税收征管制度改革,建设智慧税务,推动税收征管现代化”的政策要求,这既是推进税收现代化的主要举措,更是完善现代税收制度的重要内容,体现了以服务纳税人缴费人为中心的税收征管理念。当前,税收征管现代化存在着以数治税进程较缓慢、税务执法行为不规范、纳税服务实效性不足、税务监管体系不完善和税收征管机制不健全等现实问题,可从开创以数治税新时代、健全税务执法新机制、开拓纳税服务新局面、谋求税务监管新突破和构建税收共治新格局等方面探寻发展路径。
关键词：税收征管;税务执法;以数治税;纳税服务;税务监管
现代信息技术背景下构建新型纳税申报的思考
陈新宇、伍红
摘要：近期，中共中央、国务院明确要求以纳税人为中心，以税收数据为驱动力，全面改进办税缴费方式，建设高效、集成、安全的智慧税务。本文探索提出与传统纳税申报在申报理念、申报内容和申报技术支撑等方面存在显著差异的新型纳税申报思路。构建新型纳税申报有利于更好地落实以纳税人为中心的理念，助推纳税申报智能化转型，降低纳税人遵从成本和税收征管成本。为尽快落地新型纳税申报，可进一步优化纳税服务，重构业务流程，通过构建统一税收征管数据中台的方式，破解数字鸿沟。
关键词：纳税申报;智慧税务;税收治理
RPA技术在税收征管数字化转型中的探索与思考
国家税务总局深圳市龙华区税务局课题组 孙国应、许金凯
摘要：当前，被称为“软件机器人”的机器人流程自动化(RoboticProcessAutomation，RPA)技术被认为是实现数字化转型的有效技术之一。RPA技术在数字化理念、应用场景、数据赋能上与税收征管数字化转型具有高度匹配性，且拥有优化体验、提高效率、集成融合、规范管理的实践成效。总结分析RPA技术在税收征管数字化转型中的应用实践和存在问题，对于夯实RPA技术应用数据基础、完善RPA技术应用适配机制、深化RPA技术在税收征管数字化转型中的融合应用具有重要意义。
关键词：RPA;软件机器人;税收征管;数字化转型;以数治税
深化税收征管改革中践行“以人民为中心”发展思想的思考
周开君
摘要：“以人民为中心”发展思想，既充分体现了马克思主义群众观的创新性发展，更彰显了新时代中国共产党治国理政的价值追求，深刻回答了“我是谁、为了谁、依靠谁”的内在逻辑，对推进税收现代化建设具有重要的里程碑意义。“十四五”时期税收征管改革坚持把为纳税人缴费人服务贯穿于税收工作全过程，这是坚守人民立场的具体体现。因此，深化税收征管改革应不忘“我是谁、为了谁、依靠谁”价值追求与逻辑路径，充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。
关键词：以人民为中心;税收征管;税收治理
高质量构建税费征管现代化体系的若干思考
李俊珅
摘要：构建高效统一的税费征管体系是实现税收治理体系和治理能力现代化的重要组成部分。为了更好地适应新时代发展要求，税务机关应当通过“九个坚持”，着力构建现代化、高质量的税费征管体系：坚持目标引领，健全完善税收征管制度体系；坚持问题导向，建立科学的自然人税费征管体系；坚持系统集成，全面建设智慧税务生态系统；坚持以数治税，探索以数据驱动改革落地生效；坚持为民便民，提供高品质精细化纳税服务；坚持“信用+风险”，构建动态立体风险防控体系；坚持税收共治，打造公平诚信便利的税收环境；坚持底线思维，搭建安全稳固的网络保障基石；坚持人才强税，加快培育高素质复合型人才队伍。
关键词：税收治理;税收征管;智慧税务;以数治税
基于征管视角的环境保护税制度完善建议
于佳曦、赵治成
摘要：环境保护税自2018年1月1日开征以来，税制运行平稳顺畅，税收收入总体稳定，执法刚性稳步增强，绿色效应逐渐显现。但从征收管理角度看，应税污染物排放量的确定方法、协作治税以及制度衔接等方面仍需完善，以进一步提高环境保护税的精准征收和有效征管。
关键词：税收征管;环境保护税;污染物排放量;税收共治;税负平移
试析我国环境保护税征管中的难题与对策
黄素梅、李佳鹏
摘要：环境保护税征管具有应税污染物监测难度大、跨部门协作征管要求高等特殊性,往往存在部门协作不到位、核定和复核程序不明确、生态环境部门诉讼主体地位不明、权责模糊不清等问题。应修订《税收征管法》和《环境保护税法》相关规定,进一步完善环境保护税的部门协作征收机制、税收核定程序,明确生态环境保护部门与税务部门的权责与法律地位等,以解决这些问题。
关键词：环境保护税;税收征管;协作征收
高收入群体个人所得税征管问题研究
方东霖、杨沛民
摘要：高收入群体个人所得税征管存在税收流失较严重、个人所得税政策和征管制度不完善、高收入群体纳税意识低等问题。出现这些问题的主要原因是高收入群体从事税收违法行为的成本低、处罚力度小,个人所得税征管方面的政策有待加强以及缺乏积极的纳税环境等。借鉴美国、英国等发达国家针对高收入群体征收个人所得税的经验,我国可从提升依法治税水平、优化制度设计和提高高收入群体纳税积极性三个方面完善高收入群体的个人所得税征管。
关键词：高收入群体个人所得税;税收征管;税收流失
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税收治理
新时代推进我国自然人税收治理现代化的思考
漆亮亮、王晔
摘要：自然人税收通常指自然人缴纳的直接税,在我国现阶段主要指个人所得税和立法推进中的房地产税。相比企业税收,自然人税收具有一定的治理特性。基于税务机关视角,新时代推进我国自然人税收治理现代化既存在机遇,也面临挑战。我国应遵循系统治理和依法治理原则,充分发挥优势和利用机遇,着力弥补劣势和应对挑战,从法律框架、制度设计、征管方式、技术支撑、资源配置、服务救济、价值共享等方面推进自然人税收治理现代化。
关键词：自然人;直接税;税收治理;个人所得税;房地产税
论我国税收治理理念的历史演进与逻辑规律
王伟域
摘要：税收治理理念是主宰税收治理实践的“灵魂”,其形成离不开经济社会发展的时代背景。自新中国成立以来,在我国探寻社会主义经济体制的市场化改革进程中,税收伴随着经济体制改革的实践,从管理走向治理,从经济层面提升至国家治理的战略高度。在此过程中,税收不仅较好地服务了经济社会的快速发展,同时也在不断地进行自我改革。回溯和透视我国税收治理理念演进的历程,梳理并提炼其中的演进规律和理论判断,对于践行新时代税收治理理念,高质量推进新发展阶段税收现代化具有重要的现实意义。
关键词：税收;税收治理;国家治理;税收现代化
探索构建税务部门非税收入治理新模式
马奎升
摘要：税务部门便民高效征收非税收入是落实中央决策部署、优化营商环境的必然要求，是推动服务型、法治型政府建设的重大举措，是推进税收治理体系和治理能力现代化的重要内容。当前，提升非税收入治理效能仍面临的一定的困难与风险，为此可以从税费征管改革协同推进的角度设计非税收入“412”治理新模式总体框架，并从完善非税收入法律法规体系、渐次迭代推进制度变迁、推行流程再造数字化转型、提供场景化标签化标准化差异服务、拓展标签化数据应用、推进信息共享和互联互通、推进非税收入智慧体系建设等方面推进构建非税收入“412”治理新模式。
关键词：非税收入;税收治理;智慧税务;协同共治
论税收治理的逻辑
何强
摘要：置于国家治理大视野,税收治理有其深刻的历史逻辑、理论逻辑和实践逻辑。历史逻辑主要体现为基于发展与安全的连贯线索,理论逻辑主要体现为合于传统与现代的思想渊源,实践逻辑主要体现为成于经济与政治的物质力量。税收是经济范畴,又是政治范畴,税收治理具有政治主导性和市场先导性,税收在国家治理中更好发挥基础性、支柱性、保障性作用,渗透于有为政府的政治性和有效市场的经济性的有机结合,始终彰显以人民对美好生活的向往为追求目标的人民性,真正实现社会主义税收取之于民、用之于民、造福于民。
关键词：税收治理;历史逻辑;理论逻辑;实践逻辑
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税务绩效管理
治理导向型绩效管理：政府绩效管理中的税务模式及保障体系
张廷君、胡佳君、林娟
摘要：我国政府绩效管理虽已在长期实践中形成了富有中国特色的模式,极大提升了政府公共服务效能,但仍存在包括机关内部绩效管理推行难、组织绩效与个人绩效衔接机制不完善等问题。国家税务总局自2014年起探索建立了一套横向、纵向一体化的治理导向型绩效管理模式,实现了系统内部绩效管理自上而下全覆盖。税务绩效管理突破了传统政府绩效管理存在的问题,极大提升了工作成效。2016年,税务绩效管理被列入中央国家机关推行绩效管理的成功典范,并于2018年入选世界银行最佳案例。(1)税务绩效管理模式扎根于中国管理情境,在绩效管理理念、方法工具、指标体系、管理流程与结果应用等方面实现了从“管理”到“治理”的转型。该模式在税务系统有效运行也为在其他政府职能部门复制与推广该模式提供了经验借鉴,是新时代政府绩效管理改革的发展方向。
关键词：绩效管理;政府绩效管理;税务绩效管理;组织绩效;个人绩效
税收治理现代化背景下税务绩效管理的优化与改进
国家税务总局深圳市税务局课题组 张国钧、杨龙
摘要：党的十九大报告提出“全面实施绩效管理”,推进政府绩效评估与管理工作的制度化、法治化和科学化。税务部门作为我国重要的经济管理部门,多年来贯彻落实党中央、国务院部署要求,不断深入推进绩效管理,在改进工作流程、强化税收治理能力、推进税收现代化等方面取得了显著成效。本文以中国税务部门绩效管理为研究对象,总结中国税务绩效管理的实践成果和发展瓶颈,探索从制度、体系、机制、技术和理论等方面提出优化与改进税务绩效管理切实可行的路径。
关键词：税收治理;绩效管理;税收现代化
试论税务绩效管理的理论逻辑
赵子建
摘要：税务绩效管理实践深入推进,日益凸显政治性、科学性、效能性相统一的理论逻辑。政治性是彰显税务绩效管理定位的根本属性,科学性是构建税务绩效管理体系的重要特征,效能性是发挥税务绩效管理作用的集中体现。深入推进税收治理现代化,要坚持政治性、科学性、效能性的统一,持续挖掘绩效管理的内生动力,不断创新大数据时代的绩效管理工具,进一步发挥绩效管理在服务国家发展战略、提升税收工作质效以及激励干部队伍活力等方面的整体效能。
关键词：税务系统;绩效管理;税收治理;大数据
税务绩效管理：实践经验、理论逻辑与发展方向
国家税务总局河北省税务局课题组 马列、冯学亮、马岩、刘彦辰
摘要：税务绩效管理作为政府绩效管理的一种实践样本，在基本遵循政府绩效管理理论框架的基础上，以其专业化、系统化、本土化的实践和发展，形成了独具创新价值的特色体系，为政府绩效管理的理论研究和实践路径提供了新的方向和可能。本文从税务绩效管理推行的背景出发，分析税务绩效管理的实践经找寻税务绩效管理中的一些问题和不足，基于税务绩效管理的理论逻辑，提出了树立战略统领、价值认同的目标导向，构建循环递进、高效运转的闭环流程，搭建互联互通、高度集成的智慧平台，形成通融共进、正向引领的激励机制等进一步完善税务绩效管理的建议。
关键词：绩效管理;税务绩效管理;智慧税务;税收治理
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税收风险
建立税收内外风险防控协作机制的实践与思考——以国家税务总局山东省税务局为例
傅鐘漩、武辉、朱洪坤
摘要：税收风险主要分为外部纳税人的纳税遵从风险和税务系统内部执法风险两部分。大数据、区块链等监管科技和手段在为实现“深化国家治理、加强依法治税”的税收风险管理目标带来机遇的同时,也带来了巨大的挑战。税收内外风险防控协作机制以税收大数据为支撑,以“数字驱动”为理念,能够有效提升税收治理能力、减轻基层负担、规范税收秩序。本文以国家税务总局山东省税务局为样板,在探讨税收风险管理实现路径的基础上,提出推进机制改革、建设共享平台、强化全链条防控、自动识别预警、重视问责机制等思考与建议,尝试探索建立更加完善的税收内外风险防控协作机制。
关键词：税收风险;风险防控;税务执法风险;纳税遵从风险
关于基层税收风险管理工作的研究与探讨
刘启星
摘要：税收风险管理是一项由数据收集、风险识别、纳税评估和税务稽查等多个环节组成的综合性工作。与国家税务总局和省级税务机关相比，以市级税务机关为代表的基层税务机关与纳税人的联系更为紧密，强化基层税收风险管理的重要性不言而喻。本文从基层税务机关风险管理的角度出发，结合基层税收风险管理实践，以市级、县级基层税务机关作为风险管理研究的中心和核心基点，在遵循税收风险管理扁平化、科学化、精细化的原则基础上，着重提出有效构建基层税收风险管理机制的思路和方法，探讨建设清晰高效的基层税收风险管理框架。
关键词：税收风险;风险管理;税收治理
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作者：王怡婷
指导老师：李永海
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