文献梳理：2021《税务研究》财税论文回顾之绿色税收篇！
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2021年《税务研究》财税论文回顾之绿色税收篇
（第815期）
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《税务研究》创刊于1985年，是由中华人民共和国国家税务总局主管、中国税务杂志社主办的财经类专业期刊。作为中国税收科学理论研究的最高学术期刊，该刊为中国人文社会科学期刊评价报告（2014年）经济学类核心期刊、CSSCI中文社会科学引文索引（2019-2020）来源期刊（含扩展版），被国家哲学社会科学学术期刊数据库、超星期刊域出版平台、中国人文社会科学引文数据库（CHSSCD—2004）、中国知网、万方数据知识服务平台、维普中文期刊网收录。曾被评为中国“百强社科期刊”。
ISSN：1003-448X
CN：11-1011/F
复合影响因子：4.684
综合影响因子：1.693
2021年，《税务研究》共刊发学术论文275篇，其中，涉及绿色税种的文章共15篇，涵盖环境保护税（6篇）、资源税（4篇）、碳税（3篇）、双碳政策（2篇）等方面。具体内容如下所示。
Taxation Research
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目录
环境保护税
环境税“双重红利”假说CGE实证研究评述
潘欣欣、周志波
环境保护税对重污染行业企业自主技术创新的影响
崔也光、鹿瑶、王京
环境保护税对重污染行业环保投资的影响
陈建涛、吴茵茵、陈建东
环境保护税对企业环境、社会和治理表现的影响研究——基于绿色技术创新的中介效应
王珮、杨淑程、黄珊
基于征管视角的环境保护税制度完善建议
于佳曦、赵治成
公共利益视域下环境保护税制度的完善
丁国峰
资源税
原油和天然气资源税改革的绿色发展效应分析
刘明慧、窦程强
水资源税对用水量和用水效率的影响研析——以水资源税试点扩围为准自然实验
赵艾凤、张予潇
资源税对资源利用效率影响的实证分析
于佳曦、宋珊珊
对森林开征资源税的理论依据、现实基础与制度设计
董玮、秦国伟
碳税
以开征碳税为契机构建我国碳减排复合机制
贾晓薇、王志强
碳达峰、碳中和目标下征收碳税的研究
许文
论世界贸易组织规则下碳税边境调整的合法性
龙英锋
双碳政策探析
碳排放权交易市场税收政策：国际经验与完善建议
马海涛、刘金科
碳达峰、碳中和目标下的绿色税制优化研究
张莉、马蔡琛
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环境保护税
环境税“双重红利”假说CGE实证研究评述
潘欣欣、周志波
摘要：早期有关环境税的研究主要围绕“双重红利”假说展开。二十世纪六十年代以来,伴随可计算一般均衡(CGE)模型的广泛应用,环境税“双重红利”假说的实证研究取得一系列新进展。梳理环境税“双重红利”假说CGE研究的相关文献,发现:(1)环境税改革可以显著改善环境,获得“第一重红利”,但“非环境红利”并不确定,“双重红利”假说仍然存在争议;(2)合意的制度设计和有力的政策执行,可以明显提高获取环境税"双重红利"可能性。建议未来推进环境税研究时,理论层面要重点关注环境税改革效应的动态均衡问题,实践层面要确保正确的制度设计和政策执行,以最大限度地确保环境税改革“双重红利”的实现。
关键词：环境税;双重红利;CGE模型;税收治理
环境保护税对重污染行业企业自主技术创新的影响
崔也光、鹿瑶、王京
摘要：《环境保护税法》的实施是我国绿色税制改革的重大举措,也是推动企业绿色投资、提高创新水平的重要政策工具。研究发现,实施环境保护税能够显著提高重污染企业自主技术创新水平。因此,可适当提高应税污染物税额标准,细化税收优惠政策,以更加充分地发挥环境保护税对企业自主技术创新的激励效应。
关键词：环境保护税;重污染行业;自主技术创新
环境保护税对重污染行业环保投资的影响
陈建涛、吴茵茵、陈建东
摘要：开征环境保护税是我国推进生态文明建设的重要举措。研究发现，开征环境保护税能够推动重污染行业增加环保投资，但在环保投资增加的同时企业的环境保护税负担也在增加。这说明重污染行业的环保投资力度还不够，应进一步加强环境保护税对重污染行业环保投资的推动作用。一方面，应提高环境保护税的税额标准，重点提高高污染排放的税额标准；另一方面，应提升环境保护税的征管质效，实现应征尽征。
关键词：环境保护税;重污染行业;环保投资
环境保护税对企业环境、社会和治理表现的影响研究——基于绿色技术创新的中介效应
王珮、杨淑程、黄珊
摘要：环境、社会和治理(Environment，SocialandGovernance，ESG)表现是衡量企业可持续发展水平的重要标准。对企业排放污染征收的环境保护税有利于促进企业绿色技术创新，从而达到可持续发展，对于企业的ESG表现有促进作用。基于2010～2019年沪深A股重污染企业数据的研究发现，环境保护税能显著提升企业ESG表现，但具有滞后性，此外，绿色技术创新在环境保护税对企业ESG表现的过程中发挥中介效应。为了更好发挥环境保护税对企业ESG表现的促进作用，应将企业排放的挥发性有机物和二氧化碳污染物纳入环境保护税征收范围，基于绿色技术创新完善环境保护税优惠政策。
关键词：环境保护税;ESG表现;绿色技术创新
基于征管视角的环境保护税制度完善建议
于佳曦、赵治成
摘要：环境保护税自2018年1月1日开征以来，税制运行平稳顺畅，税收收入总体稳定，执法刚性稳步增强，绿色效应逐渐显现。但从征收管理角度看，应税污染物排放量的确定方法、协作治税以及制度衔接等方面仍需完善，以进一步提高环境保护税的精准征收和有效征管。
关键词：税收征管;环境保护税;污染物排放量;税收共治;税负平移
公共利益视域下环境保护税制度的完善
丁国峰
摘要：我国的环境保护税一定程度上是为了公共利益的实现而设置。但我国的环境保护税因征收范围、税率设置、税收优惠政策等方面的问题，不利于公共利益的全面维护。在公共利益视域下，有必要进一步扩大环境保护税的征收范围，优化税率，使税收优惠政策更加科学化，从而使得环境保护税更加有利于促使企业减少污染排放，有利于生态环境的改善，有利于公共利益的实现。
关键词：公共利益;环境保护税;征收范围;税率;税收优惠
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资源税
原油和天然气资源税改革的绿色发展效应分析
刘明慧、窦程强
摘要：原油和天然气从价计征改革是我国资源税改革的切入点,也是完善绿色税制体系与建立健全绿色低碳循环发展经济体系的重要环节。然而,我国油气资源税改革对绿色发展没有产生正向效应;但是在经济发展水平高的地区,油气资源税改革对绿色发展有促进作用。技术创新不足在一定程度上制约了绿色发展水平的提升。为此,可以从合理确定油气资源税税负,加大对经济发展水平较低地区的税收政策扶持力度,充分运用税收优惠政策入手,提升油气资源税改革对绿色发展的促进作用。
关键词：资源税;从价计征;绿色税制;税收优惠
水资源税对用水量和用水效率的影响研析——以水资源税试点扩围为准自然实验
赵艾凤、张予潇
摘要：促进水资源全面节约和高效利用,是推动绿色发展和生态文明建设的重要内容。水资源税是实施国家节水行动、建立水资源刚性约束的制度保障。现行水资源税试点改革提升了试点地区的用水效率,但对用水总量的控制没有产生效应。深化水资源税改革可从三方面着手:一是根据气候变化调整水资源税农业用水定额,对采用高效节水技术的农业灌溉等给予一定的减免税优惠;二是对工业用水企业根据其节水量和用水效率提升程度给予税收返还,对使用节水设备或开发使用节水技术的给予一定税收优惠;三是对居民生活用水实行超额累进税制。
关键词：水资源税;用水量;用水效率;生态文明建设
资源税对资源利用效率影响的实证分析
于佳曦、宋珊珊
摘要：提高资源利用效率是实现我国碳中和目标以应对全球气候变化的必要手段,税收在实现资源利用效率的提高方面发挥了重要作用。资源税体现出的显著提高煤炭和天然气利用效率的特点,有助于指引我国未来资源税的改革方向。提高煤炭资源税的最低幅度税率,对森林、草场、滩涂等自然资源开征资源税,对构建有助于实现碳中和的资源税制度具有重要意义。
关键词：资源税;资源利用效率;碳中和
对森林开征资源税的理论依据、现实基础与制度设计
董玮、秦国伟
摘要：生态文明建设背景下的森林资源税应以节约资源和保护生态为主要功能,其理论定位应为一种生态资源税,而非级差资源税。在不大幅增加现行企业和居民税负的前提下,我国可以采用“清费立税”的改革思路,以清理、归并、规范现行林业相关税费为主要途径,对森林资源征收资源税。参考国际经验,可依据不同区位、不同林种的森林设置有差别的幅度税率,并明确森林资源税的征收对象、征收范围、纳税人及税收优惠等。
关键词：森林;资源税;消费税;征税范围
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碳税
以开征碳税为契机构建我国碳减排复合机制
贾晓薇、王志强
摘要：碳减排复合机制是同时利用碳税与碳排放权交易两种措施来实现碳减排的目标,是应对气候变化的有效机制。征收碳税有利于我国构建碳减排复合机制,助力碳达峰和碳中和目标的实现。根据国际上实行碳减排复合机制的经验,为能够顺利实现碳达峰与碳中和的目标,我国应尽快开征碳税:明确碳税的征收范围,建立碳税与碳排放权交易的互补机制;合理确定碳税的计税依据与征收环节,建立逐步过渡机制;明确碳税收入的使用,建立中央和地方收入共享机制。
关键词：碳税;碳排放权交易;碳减排复合机制;碳达峰;碳中和
碳达峰、碳中和目标下征收碳税的研究
许文
摘要：我国实现“碳达峰、碳中和”的目标承诺,需采取更加有力的碳减排政策和措施。在已实施碳排放权交易的背景下,有必要将征收碳税作为进一步加大碳减排调控的政策选项。但征收碳税应权衡经济社会发展与碳减排之间的关系,基于新发展阶段的国家利益需要,因时制宜选择碳税的实施路径,协调碳税与碳排放权交易的关系,制定相关实施策略。
关键词：碳税;碳排放权交易;碳减排;碳达峰;碳中和
论世界贸易组织规则下碳税边境调整的合法性
龙英锋
摘要：气候变化背景下碳税边境调整的合法性是一个充满争议的话题。通说认为,对生产中非物理性投入物能源所征的碳税可以进行出口边境调整,但是对进口产品非物理性投入物的能源所征收的碳税不能进行进口边境调整。分析认为,对前期累积间接税的进口边境调整限于物理性投入物,但前期累积间接税以外的其他间接税的进口边境调整不限于物理性投入物,非物理性投入物也可以进行进口边境调整。碳税是对能源征收的税,不属于前期累积间接税,而是前期累积间接税以外的其他间接税,不仅适于出口边境调整,也适于进口边境调整。
关键词：碳税;边境调整;间接税;非物理性投入物
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双碳政策探析
碳排放权交易市场税收政策：国际经验与完善建议
马海涛、刘金科
摘要：碳排放权交易市场是实现碳达峰目标的重要抓手。税收对碳排放权交易市场的健康发展具有重要作用。当前,我国全国碳排放权交易市场处于发展初期,相关税收政策尚不明确。完善我国促进碳排放权交易市场健康发展的税收政策应吸取和借鉴国际经验,坚持合理负担和公平原则,明晰碳排放权课税性质,完善碳排放交易税收政策,加强税收引导与激励提高碳排放权交易市场流动性,深化碳排放权交易税收数据共享共用,加强与国外碳边境调节机制的协调配合。
关键词：碳达峰;碳排放权;碳边境调节机制;税收政策
碳达峰、碳中和目标下的绿色税制优化研究
张莉、马蔡琛
摘要：我国碳达峰、碳中和目标的提出,是绿色发展理念的重要体现。在推动碳达峰、碳中和目标实现的过程中,税制可以发挥其独特的作用。一方面,我国应完善现有税制中针对碳排放和使用森林资源征收的限制性税收;另一方面,需完善税收优惠政策,鼓励低碳发展。此外,还应该考虑开征碳税。这样的绿色税制体系才能全方位地为碳达峰、碳中和目标的实现发挥促进作用。
关键词：碳达峰;碳中和;绿色税制
（此处保留空格方便修改）
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参考文献
刘明慧,窦程强.原油和天然气资源税改革的绿色发展效应分析.税务研究,2021,(02):26-34.
赵艾凤,张予潇.水资源税对用水量和用水效率的影响研析——以水资源税试点扩围为准自然实验.税务研究,2021,(02):35-41.
于佳曦,宋珊珊.资源税对资源利用效率影响的实证分析.税务研究,2021,(02):42-48.
潘欣欣,周志波.环境税“双重红利”假说CGE实证研究评述.税务研究,2021,(04):134-139.
董玮,秦国伟.对森林开征资源税的理论依据、现实基础与制度设计.税务研究,2021,(05):115-121.
崔也光,鹿瑶,王京.环境保护税对重污染行业企业自主技术创新的影响.税务研究,2021,(07):60-65.
马海涛,刘金科.碳排放权交易市场税收政策：国际经验与完善建议.税务研究,2021,(08):5-11.
张莉,马蔡琛.碳达峰、碳中和目标下的绿色税制优化研究.税务研究,2021,(08):12-17.
贾晓薇,王志强.以开征碳税为契机构建我国碳减排复合机制.税务研究,2021,(08):18-21.
许文.碳达峰、碳中和目标下征收碳税的研究.税务研究,2021,(08):22-27.
龙英锋.论世界贸易组织规则下碳税边境调整的合法性.税务研究,2021,(10):102-105.
王珮,杨淑程,黄珊.环境保护税对企业环境、社会和治理表现的影响研究——基于绿色技术创新的中介效应.税务研究,2021,(11):50-56.
陈建涛,吴茵茵,陈建东.环境保护税对重污染行业环保投资的影响.税务研究,2021,(11):44-49.
于佳曦,赵治成.基于征管视角的环境保护税制度完善建议.税务研究,2021,(11):57-62.
丁国峰.公共利益视域下环境保护税制度的完善.税务研究,2021,(11):63-67.
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作者：王怡婷
指导老师：李永海
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