文献梳理：2021《税务研究》财税论文回顾之消费税篇！
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2021年《税务研究》财税论文回顾之消费税篇
（第807期）
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《税务研究》创刊于1985年，是由中华人民共和国国家税务总局主管、中国税务杂志社主办的财经类专业期刊。作为中国税收科学理论研究的最高学术期刊，该刊为中国人文社会科学期刊评价报告（2014年）经济学类核心期刊、CSSCI中文社会科学引文索引（2019-2020）来源期刊（含扩展版），被国家哲学社会科学学术期刊数据库、超星期刊域出版平台、中国人文社会科学引文数据库（CHSSCD—2004）、中国知网、万方数据知识服务平台、维普中文期刊网收录。曾被评为中国“百强社科期刊”。
ISSN：1003-448X
CN：11-1011/F
复合影响因子：4.684
综合影响因子：1.693
2021年，《税务研究》共刊发学术论文275篇，其中，有关消费税的论文共计9篇，具体如下：
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目录
1.新发展格局下的消费税改革再思考
罗秦
2.加快构建新发展格局的消费税改革探讨
张德勇
3.消费税征收环节后移改革的品目范围研究
王文甫、刘亚玲
4.实行价税分列促进我国消费税调节作用的发挥
李冬妍、陆泽宇
5.调节性功能视角下的消费税立法检视
佘倩影
6.我国消费税征收环节后移相关问题研究
周波、王健
7.关于我国白酒消费税的探讨
费茂清、刘佳、黄江
8.小汽车消费税征收环节后移并下划地方改革研析
李成、林颖
9.东盟国家特别消费税制比较及启示
马念谊、苏畅、黄永凤
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2021.04
新发展格局下的消费税改革再思考
罗秦
摘要：形成以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局是“十四五”期间我国经济社会发展的行动指南，也是税制改革要实现的重要目标。促进消费不仅是促进经济增长的手段，更是不断满足人民对美好生活向往的需要。现行消费税制度在征税广度、深度及非显性调控方面与构建新发展格局的要求存在一些不匹配。从优化税制结构、促进绿色发展、助力消费升级、顺应国际趋势等四个维度分析我国消费税下一步改革的着力点在于:除高耗能、高污染及有害健康的消费品外，通过低税率、轻税负继续促进消费，助力国内大循环。
关键词：新发展格局；消费税；税制改革；国内大循环
加快构建新发展格局的消费税改革探讨
张德勇
摘要：加快构建以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局，为深化消费税改革提出了新要求。因此，深化消费税改革，需要着眼加快构建新发展格局，结合现代财税体制和税种属性，为全面促进消费、扩大内需进而形成强大国内市场进行有效制度安排。对涉及升级消费的消费品多做“减法”，以满足人民对美好生活的需要；对高耗能、高污染和非健康消费品多做“加法”，增强消费税的调节作用，促进产业结构全面优化升级；部分关键税目(品目)的消费税收入应归属中央，以利于经济循环的畅通无阻。
关键词：新发展格局；消费税；扩大内需；现代财税体制
消费税征收环节后移改革的品目范围研究
王文甫、刘亚玲
摘要：随着减税降费政策的进一步落实，我国地方政府财政收支矛盾日益加剧。为缓解地方财政运行困难，加快建立现代财税制度，中央提出“研究将部分消费税品目征收环节后移”的改革意见。基于地方附加税费收入变化及地区间财力均衡的双重视角，小汽车和成品油消费税征收环节后移，不仅能够增加全国一半以上省份的附加税费收入，还有助于推进地区间财力均衡；而卷烟消费税征收环节后移，虽然也会增加全国一半以上省份的附加税费收入，但是却会恶化地区间财力均衡状况。因此，宜仅将成品油和小汽车纳入今后消费税征收环节后移改革的品目范围。
关键词：消费税；征收环节；成品油；小汽车；附加税费；财力均衡
实行价税分列促进我国消费税调节作用的发挥
李冬妍、陆泽宇
摘要：消费税不仅需要通过征收范围、税率等方式发挥调节作用，而且需要通过能够使消费者直接感受到的价税分列方式发挥调节作用。根据社会调查问卷数据，采用有序概率模型对白酒、卷烟、汽油三类商品实行消费税价税分列的实证分析表明，相对于价税合一方式，价税分列方式下消费者对于这三类商品的消费倾向减少均值更高，其中，汽油的显著性最强。因此，建议首先在汽(柴)油的零售环节实行消费税张贴制度；总结经验以后，再对白酒和卷烟实行价税分列制度；最后对所有的消费税应税商品均实行价税分列制度。
关键词：消费税；价税分列；税收凸显性
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2021.07
调节性功能视角下的消费税立法检视
佘倩影
摘要：消费税的课税原理决定消费税的首要功能是调节性功能。如不对财政性功能与调节性功能加以区分，将无法理顺当前税制下各税种之间的协调统一关系，造成重复课税与税收不公平。消费税通过对纳税人施加税收不利负担实现特定的社会政策目标，应受到量能课税原则和比例原则的审查与限制，消费税的立法目的更宜定位为节约能源、引导消费与为公共服务付费三个方面。在此基础上精准辨析消费税课税对象的特征与属性，实行差别课征，是实现消费税课税正义的前提和基础。
关键词：消费税；立法；调节性功能；绿色税制；收入分配
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2021.09
我国消费税征收环节后移相关问题研究
周波 王健
摘要：我国2019年以来提出的调整消费税征收环节和消费税收入下划地方政府的改革，是以政府间财政收入划分为切入点理顺政府间财政关系的重要措施。落实中央的政策措施，应重点解决四个方面的问题:一是消费税征收环节后移后的征管问题；二是消费税征收环节后移后的税率设计问题；三是消费税征收环节后移后的计税方式、税收体现方式；四是消费税收入增量归地方政府改革后，地方消费税收入的基数确定问题。
关键词：消费税； 征收环节； 征管； 税率； 收入归属
关于我国白酒消费税的探讨
费茂清 刘佳 黄江
摘要：过度饮酒有害健康，并给社会造成负面影响。为合理引导白酒消费、保证国民健康与安全，我国于1994年开始对白酒征收消费税。然而，由于我国白酒消费税存在实际税负率偏低、税率设置无差异等问题，白酒消费税限制白酒消费的调控职能和作用发挥不明显。为更好发挥白酒消费税限制白酒消费的作用，应将白酒消费税由生产环节征收后移至零售环节征收，根据白酒酒精含量的不同设置差异化税率，把白酒消费税的价税列示方式由价税合一改为价税分列。
关键词：白酒；消费税；征收环节；税率
小汽车消费税征收环节后移并下划地方改革研析
李成 林颖
摘要：以拓展地方收入来源和引导地方改善消费环境为目的、以部分消费税品目征收环节后移为突破口的新一轮消费税改革，将成为近期财税领域的重要改革事项。本文分析发现:小汽车消费税征收后移至零售环节，符合征管可控原则；小汽车消费税征收环节后移并下划地方，有助于提高税收显著性进而促进消费者理性消费，有助于拓展地方收入来源、缓解地方财政运行困难，同时也有助于引导地方改善消费环境。为了实现预期效果，本文建议在坚持全国统一的小汽车消费税税率前提下，适度降低小排量乘用车税率；采取价税分列标示方式以凸显消费税的显著性；根据各省在全国应税小汽车零售额增幅中的占比确定下划收入的分配，拓展地方收入来源。
关键词：小汽车；消费税；征收环节；地方税
东盟国家特别消费税制比较及启示
马念谊 苏畅 黄永凤
摘要：2020年中国与东盟历史上首次互为第一大贸易伙伴，深入研究东盟国家税制，有助于进一步加深并紧密双方的经贸合作。特别消费税是东盟国家普遍实行的税种，东盟十国均已开征。借鉴东盟国家特别消费税制设计的有益经验，结合我国当前消费税制度的现状，应从扩大消费税的征收范围、进一步优化消费税税率、完善消费税税收优惠政策等方面，进一步完善我国的消费税改革。
关键词：东盟；特别消费税；征收范围；税率；税收优惠
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参考文献
罗秦.新发展格局下的消费税改革再思考.税务研究,2021,No.435(04):56-63.
张德勇.加快构建新发展格局的消费税改革探讨.税务研究,2021,No.435(04):64-69.
王文甫,刘亚玲.消费税征收环节后移改革的品目范围研究.税务研究,2021,No.435(04):70-76.
李冬妍,陆泽宇.实行价税分列促进我国消费税调节作用的发挥.税务研究,2021,No.435(04):77-83.
佘倩影.调节性功能视角下的消费税立法检视.税务研究,2021,No.438(07):72-77.
周波,王健.我国消费税征收环节后移相关问题研究.税务研究,2021,No.440(09):32-36.
费茂清,刘佳,黄江.关于我国白酒消费税的探讨.税务研究,2021,No.440(09):37-42.
李成,林颖.小汽车消费税征收环节后移并下划地方改革研析.税务研究,2021,No.440(09):43-49.
马念谊,苏畅,黄永凤.东盟国家特别消费税制比较及启示.税务研究,2021,No.440(09):63-69.
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作者：董鹏梅
指导老师：李永海
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