文献梳理：2021《财经问题研究》财税论文回顾！
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2021年《财经问题研究》财税论文回顾
（第797期）
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《财经问题研究》是辽宁省教育厅主管，东北财经大学主办的财经类学术期刊。《财经问题研究》创刊于1979年，为季刊；中国知网显示，从1987年开始改为月刊。《财经问题研究》以学术性、时代性、创新性、前瞻性的风格，着重反映中国经济管理部门、研究部门、高等财经院校的专家学者探讨中国经济改革与发展过程中的热点与难点问题的成果。《财经问题研究》主要栏目有振兴东北老工业基地与经济改革、理论研究、国际经济、金融与保险、资本市场、区域经济与城经济、市场营销、经济统计等。
ISSN：1000-176X
CN：21-1096/F
(2021)复合影响因子：3.56
(2021)综合影响因子：1.735
本篇主要呈列了《财经问题研究》2021年刊出的关于财税领域的论文，共计16篇，目录如下：
Research on Financial and Ecomomic lssues
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目录
1.财政专项扶贫资金的减贫效果评估
张程、侯海波
2.财政资源集中与预算偏离
吕冰洋、李岩、李佳欣
3.财政体制:一个关于区域失衡的新解释
贺蕊莉、陈传明、李婉婧
4.增值税跨区域流转对居民收入份额的影响研究
金双华、邱韵智
5.PPP模式与地方政府财政软约束
张启明、郭雪萌
6.行业税收筹划与企业研发投入关系研究
王一帆、李星辰
7.转移支付结构与财政资金使用效率
谷成、张洪涛
8. 税收优惠政策能否化解制造业企业产能过剩?——一个准自然实验分析
马永军、李逸飞、刘畅
9. 经济全球化能促进地方财政医疗卫生支出增长吗?
宁晶、顾昕
10.财政透明与FDI区位选择
储德银、姜春娜
11.财政分权治理、减税降费与地方财政压力
刘明慧、张慧艳、侯雅楠
12.地方债扩张与企业税收规避——基于地市级层面的实证研究
刘颖
13.中国消费税职能定位及改革策略研究
周波、李玉琦
14.地方财政支出效率与制造业绿色转型升级
李小奕
15.经济高质量发展下财政分权的能源消费效应——作用机理与经验分析
柴娟娟、方来
16.区域财税治理政策的变迁、逻辑与策略——基于历史制度主义视角下的分析
孙慧玲、金向鑫、李金耀
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2021年1期
1.财政专项扶贫资金的减贫效果评估
张程、侯海波
摘要：长期以来,中央和省级政府财政专项扶贫资金的投入规模、组成结构以及投入方向在很大程度上影响了各级政府减贫政策的落实。本文采用2009—2019年的中央和省级层面的面板数据进行研究,结果显示:无论是中央财政专项扶贫资金的总量投入还是人均投入都显著降低了贫困人口规模和贫困发生率,中央财政专项扶贫资金在分配过程中能更加有效地兼顾全国不同地区的发展差距和贫困深度,向贫困程度较深的地区倾斜,具有显著的"均衡效应";省级财政专项扶贫资金对贫困人口规模和贫困发生率的影响在总量上不具有经济意义的显著性,在人均投入上不具有统计意义的显著性,各省份在分配省本级财政专项扶贫资金时,没有统一的标准,多是根据自身财力酌情安排,导致省级财政投入存在明显的"财力效应"。本文从应对不同贫困类型的财政支出政策设计、应对贫困问题的央地事权与支出责任划分以及财政资金投入的绩效管理三个方面提出政策建议。
关键词：财政专项扶贫资金;贫困发生率;贫困人口规模;减贫效果
2.财政资源集中与预算偏离
吕冰洋、李岩、李佳欣
摘要：地方政府的经济发展追求常常伴随着突破财政预算约束的冲动。当地方政府财政资源控制和集中程度提高时,地方经济发展和突破预算约束的两方面冲动也随之增强,其重要表现就是财政支出预算偏离程度扩大。我国自改革开放以来持续进行的撤县设区改革,在优化了政府间行政管理体制的同时,也强化了地级市政府对辖区内财政资源的集中程度,由此会对地方财政预算偏离产生影响。本文基于撤县设区改革的准自然实验,实证检验了财政资源集中对地级市支出预算偏离的影响效果,发现前者对后者有显著的正向影响,而财政透明度的增加有利于抑制支出预算偏离行为。本文的研究有助于阐明地方财政体制变动对地方预算行为的影响,也有助于阐明推进省以下政府间财政关系法治化建设、建立现代预算制度的重要意义。
关键词：预算偏离;财政资源集中;撤县设区改革
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2021年2期
3.财政体制:一个关于区域失衡的新解释
贺蕊莉、陈传明、李婉婧
摘要：区域失衡既可能是不对称外部冲击的结果,也可能是对称外部冲击在各地区不同反应的结果。理论界大多从地方不同反应角度研究区域差距,很少讨论财政体制引起的财力失衡对地方造成不对称冲击的影响。本文在考察部分省份的国有企业占比和变化情况的基础上,从税收返还、税收任务、养老负担和公益支出等方面剖析了财政体制引起财力失衡对区域经济的影响,结果表明:国有企业在地方经济中的占比大小并不是导致区域失衡的缘由;财政体制导致的财力失衡是区域失衡的基础性因素;区域失衡是横向财力失衡和纵向财力失衡共同交织作用的结果;而区域失衡是我国改革过程中出现的一个阶段性问题,从2016年开始启动的财力均等化改革会有效地解决这一问题。对此,本文建议加快以财力均等化为宗旨的财政体制改革步伐,剥离各行政部门的财政资金分配功能,强化全国人大在财政改革方案上的话语权等。
关键词：财政体制;区域失衡;财力失衡;东北老工业基地振兴;区域协调发展
4.增值税跨区域流转对居民收入份额的影响研究
金双华、邱韵智
摘要：增值税属于流转税,其税负具有随同商品转嫁的特性,我国国内增值税征管施行的是生产地原则,这就造成了增值税税负跨区域流转,使区域间增值税税收收入与税收负担错配,导致地方财力不均等问题。而地方财力不均等又会影响企业要素使用和投资生产,进而影响居民收入份额。本文利用面板向量自回归模型研究发现,增值税跨区域流转度的加剧会扩大区域间居民收入份额的差距,而区域间居民收入份额的差距又会反作用于增值税跨区域流转度,两者存在交互作用。全面营改增在一定程度上可以降低增值税跨区域流转度,但又会极化增值税跨区域流转度,同样不利于区域间的协调发展。这一发现为政企分离、改革增值税分享机制与构建地方税体系提供理论与实证支持。
关键词：居民收入份额;增值税跨区域流转度;税收负担;营改增
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2021年5期
5.PPP模式与地方政府财政软约束
张启明、郭雪萌
摘要：当前国家大力推行PPP模式,但PPP模式是否真的有助于缓解地方政府财政软约束问题?本文基于2008—2018年世界银行数据和国家统计局数据,对PPP模式和财政软约束的关系进行了研究,并进一步检验了财政分权、官员晋升激励与财政透明度等因素对这一关系的作用效果。研究表明,地方政府采用PPP模式可以缓解财政软约束状况,政府与社会资本的有效合作可以抑制政府的过度投资冲动,从而"硬化"财政约束。进一步检验表明,官员晋升激励强度越强,PPP模式对政府财政软约束的抑制作用就越弱;政府财政透明度越高,PPP模式对政府财政软约束的抑制作用就越强。要让PPP模式真正地成为基础设施建设领域供给侧改革的抓手,还需进一步完善官员晋升评价机制,并推动各级政府的信息化和透明度。
关键词：PPP模式;财政软约束;财政分权;官员晋升激励;财政透明度
6.行业税收筹划与企业研发投入关系研究
王一帆、李星辰
摘要：本文选取2009—2019年沪深A股上市企业的数据,运用OLS回归和SUR回归,研究了行业税收筹划对企业研发投入的影响。研究结果表明,行业税收筹划对企业研发投入产生抑制作用;基于产权性质的分组回归结果显示,国有企业的行业税收筹划对企业研发投入影响较小,非国有企业的行业税收筹划对企业研发投入产生显著的抑制作用;市场化程度和行业协会帮助程度对行业税收筹划与企业研发投入具有调节效应,具体地,行业税收筹划对企业研发投入的抑制作用会随着市场程度的提高而减弱,行业协会帮助程度高的地区,行业税收筹划抑制作用被削弱。本文的结论为我国企业与行业组织关系研究提供新的视角,也为税务部门制定税收政策提供了经验证据。
关键词：行业税收筹划;研发投入;产权性质;市场化程度;行业协会帮助程度
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2021年5期
7.转移支付结构与财政资金使用效率
谷成、张洪涛
摘要：本文构建了地方政府提供公共物品理论模型,基于1995—2009年中国市级面板数据,采用随机前沿方法刻画地方政府提供公共物品的成本与效率,运用面板固定效应模型和Tobit模型,在财政分权框架下考察了地方财政自有收入、一般性转移支付和专项转移支付因成本差异而导致的资金使用效率问题。理论分析结果表明,中央政府希望通过转移支付降低地方公共物品价格,鼓励地方政府提高地方公共物品供给数量,但转移支付成本使这一目标发生偏离,从而降低了财政资金使用效率。实证分析结果显示,与一般性转移支付和税收返还相比,专项转移支付大大降低了财政资金使用效率;相对于一般性转移支付而言,地方政府一般公共预算收入和税收返还收入的使用效率更高;地方政府对转移支付的依赖降低了地方财政自主度,也会导致财政资金使用效率的降低。本文的研究结论对于构建事权和支出责任相适应的财政体制,缓解各级政府面临的财政压力,提高国家治理体系和治理能力现代化具有重要意义。
关键词：财政压力;转移支付结构;财政资金使用效率
8. 税收优惠政策能否化解制造业企业产能过剩?——一个准自然实验分析
马永军、李逸飞、刘畅
摘要：减税降负是政府化解产能过剩的重要手段之一。本文将2014年固定资产加速折旧政策当作一项准自然实验,利用2010—2018年我国制造业上市公司数据,运用双重差分(DID)模型实证检验了税收优惠政策对企业产能过剩的影响机制与效果。研究发现,固定资产加速折旧政策不仅具有额外的税收优惠效应,而且可以有效抑制企业产能过剩。进一步研究发现,该政策通过增加企业研发投入进而抑制企业产能过剩。此外,该政策的实施效果具有一定的产权异质性和区域异质性。本文不仅有助于揭示税收优惠影响制造业企业产能过剩的机理与路径,明晰税收优惠产生作用的微观机理,而且对有效提升该政策的实施效果具有重要的参考价值。
关键词：税收优惠;产能过剩;固定资产加速折旧;准自然实验分析
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2021年7期
9. 经济全球化能促进地方财政医疗卫生支出增长吗?
宁晶、顾昕
摘要：基于2002—2017年中国省级面板数据,本文运用双向固定效应模型,对经济全球化与地方财政医疗卫生支出的关系进行了考察。研究结果显示,经济全球化与地方财政医疗卫生支出呈现倒U型关系,即随着经济全球化的发展,地方财政医疗卫生支出会先增加后减少;经济全球化增量与地方财政医疗卫生支出增量正相关,即在短期经济全球化能够促进地方财政医疗卫生支出增加,但在中长期没有这种影响。这表明经济全球化引致大政府的命题是有条件的,其机制为大政府提供社会保护和促进社会发展,即通过发展型社会政策的实施助力经济发展。
关键词：经济全球化;地方财政医疗卫生支出;发展型社会政策;社会保护;社会发展
10.财政透明与FDI区位选择
储德银、姜春娜
摘要：财政透明不仅能促进地方政府治理能力提升,还能通过优化营商环境增强地方政府对FDI的吸引力。本文从理论层面诠释财政透明对FDI区位选择的作用机制并提出研究假设,基于2009—2017年省级面板数据,通过构建空间面板模型考察财政透明对FDI区位选择的直接效应和空间效应,结果表明:一是财政透明对FDI区位选择的直接效应和空间效应均显著为正,即无论是本地区抑或邻近地区财政透明度的提升对本地区吸引FDI流入均具有显著的正向促进作用;二是财政透明对FDI区位选择的影响效应具有显著的地区异质性,其中,直接效应和空间效应在欠发达地区和中西部地区比在发达地区和东部地区更为显著。本文的研究有助于促使我国政府通过财政透明推动政府信息公开,且有利于规范地方政府的FDI竞争与推动区域经济协调高质量发展。
关键词：财政透明;FDI区位选择;中国式财政分权;空间面板模型
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2021年8期
11.财政分权治理、减税降费与地方财政压力
刘明慧、张慧艳、侯雅楠
摘要：规范财政分权治理、减税降费提质增效与保持地方财政压力适度性是"十四五"期间财税体制完善的重要环节。基于财政分权治理、减税降费与地方财政压力之间的内在逻辑,本文以财政分权治理理论、宏观经济调控理论和地方财政压力机理为导向,运用规范分析方法揭示财政分权治理与减税降费之间的三重关联性,以及减税降费对地方财政压力的影响路径及其效应。结果表明,地方财政收入汲取能力、系统性减税和规范清理收费是财政分权治理有效性的基本要件,减税降费对地方财政压力的影响及其方向取决于传导机制。为此,应进一步规范财政分权治理的保障机制,适时调整优化减税降费政策以确保地方财政高质量运行。
关键词：财政分权治理;减税降费;地方财政压力
12.地方债扩张与企业税收规避——基于地市级层面的实证研究
刘颖
摘要：2015年以来,地方政府债券在规范管理的同时融资规模也在不断扩大。本文根据新《预算法》实施后地方政府债券相关数据,通过回归分析得出地方政府债券规模扩大与企业税收规避呈正相关关系。其中,分组检验显示,对于融资约束强的企业和市场化程度高的地区,两者关系更为显著。此外,当年新增地方政府债券规模越大,下一年企业税收规避倾向越高。笔者结合我国实际情况及金融市场发展形势提出了控制地方政府债券边际增量、建立地方税收与地方政府债券发行动态平衡机制和优化金融市场相关税制结构等政策建议。
关键词：地方政府债;税收规避;融资约束;市场化程度
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2021年9期
13.中国消费税职能定位及改革策略研究
周波、李玉琦
摘要：基于消费税多重职能冲突和调控作用有限,应在中国整体税制改革框架下重新定位消费税职能,平衡筹集财政收入职能与调节职能,考虑消费税与其他税种的统筹协调,并在此基础上考虑中国消费税改革问题。首先,适时将具备条件的过度消费会危害健康的商品、奢侈商品以及严重影响环境的高耗能、高污染、资源性商品及消费行为纳入消费税征收范围。其次,优化消费税税率水平和税率结构,确定税率水平和结构合理性的评价标准,适度提高未能充分发挥调节职能的应税消费品税率,适当调整消费税税率结构。再次,从改革消费税征收环节看,应依据是否具备在批发或零售环节征收选择适合征收环节后移的消费税品目,并考虑消费税征收环节后移关于消费税征收范围扩大的影响,进而关注征收环节改革后的税收征管效率和税负连锁变化。最后,基于消费税职能定位的收入归属改革,应关注消费税收入共享后将出现的新的省际失衡,警惕消费税收入共享可能带来的负面影响,并从财政体制框架予以完善。
关键词：消费税;税收职能;税制改革;收入归属
14.地方财政支出效率与制造业绿色转型升级
李小奕
摘要：在经济转型、生态环境恶化和财政体制改革三重叠加的背景下,地方政府面临日趋严峻的财政压力,如何转危为机,助推制造业绿色转型升级是中国经济高质量发展阶段面临的一个重要课题。本文基于2007—2019年中国省级面板数据,利用系统GMM方法,实证检验了地方财政支出效率对制造业绿色转型升级的影响,并从科技创新能力和环境规制视角考察地方财政支出效率对制造业绿色转型升级的作用机制。研究结果显示:地方财政支出效率能显著促进制造业绿色转型升级,且具有明显的区域、规模和地方官员晋升方式的异质性特征;地方财政支出效率可以通过增强科技创新能力有效带动制造业绿色转型升级,但环境规制的中介效应不显著。本文的研究结论既对地方政府有效助推制造业绿色转型升级具有参考价值,也为地方政府实施财政扶持政策提供了理论依据。
关键词：地方财政支出效率;制造业绿色转型升级;科技创新能力;环境规制;系统GMM
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2021年11期
15.经济高质量发展下财政分权的能源消费效应——作用机理与经验分析
柴娟娟、方来
摘要：本文基于2000—2019年我国30个省份的面板数据,以经济高质量发展为视角,分别从时间、空间、结构等多角度分析财政分权的能源消费效应,运用空间面板回归模型估计和检验了财政分权对各类能源消费的空间相关性和人均消费的空间溢出效应。结果显示：财政分权对人均综合能源消费、人均煤炭消费和人均焦炭消费都存在显著的空间相关性及空间溢出效应,而对人均汽油消费虽存在显著的空间相关性,但空间溢出效应并不显著。从空间效应角度来看,财政收入分权的提升会促进人均综合能源消费和人均煤炭消费,却对人均焦炭消费产生抑制作用;财政支出分权的提升会抑制人均综合能源消费、人均煤炭消费和人均焦炭消费;财政分权会带来邻近地区能源消费水平的变动,产生空间溢出效应。
关键词：经济高质量发展;财政分权;能源消费效应;空间相关性;空间溢出效应
16.区域财税治理政策的变迁、逻辑与策略——基于历史制度主义视角下的分析
孙慧玲、金向鑫、李金耀
摘要：新中国区域财税治理历经七十余年的变革与发展,已成为国家治理体系的重要内容,其财税政策创新更是国家治理体系和治理能力现代化的主要途径。本文从区域财税治理政策的基本理论出发,基于历史制度主义视角释析区域财税治理政策的建立、发展、完善、创新的变迁过程和扶持型、倾斜型、建设型、创新型的演进路径,厘清央地财政关系、强化预算管理改革、规范税费法律制度的内容取向和协调性、渐进性、连续性的基本特征,以及区域共同体、府际关系、经济体制、社会体制和利益格局的动力机制;从中央与地方、政府与市场、政府与社会等关系视角,提出了强化"财权适度"、规范"精准定位"和明确"效能政府"等区域财税治理政策的总体策略。
关键词：国家治理;区域治理;财税治理;财税政策;历史制度主义
参考文献
张程,侯海波.财政专项扶贫资金的减贫效果评估.财经问题研究,2021(01):85-93
吕冰洋,李岩,李佳欣.财政资源集中与预算偏离.财经问题研究,2021(01):74-84.
贺蕊莉,陈传明,李婉婧.财政体制:一个关于区域失衡的新解释.财经问题研究,2021(02):72-80.
金双华,邱韵智.增值税跨区域流转对居民收入份额的影响研究.财经问题研究,2021(02):81-88.
张启明,郭雪萌.PPP模式与地方政府财政软约束.财经问题研究,2021(05):76-84.
王一帆,李星辰.行业税收筹划与企业研发投入关系研究.财经问题研究,2021(05):85-92.
谷成,张洪涛.转移支付结构与财政资金使用效率.财经问题研究,2021(06):80-90.
马永军,李逸飞,刘畅.税收优惠政策能否化解制造业企业产能过剩?——一个准自然实验分析.财经问题研究,2021(06):91-99.
宁晶,顾昕.经济全球化能促进地方财政医疗卫生支出增长吗?.财经问题研究,2021(07):94-101.
储德银,姜春娜.财政透明与FDI区位选择.财经问题研究,2021(07):84-93.
刘明慧,张慧艳,侯雅楠.财政分权治理、减税降费与地方财政压力.财经问题研究,2021(08):83-91.
刘颖.地方债扩张与企业税收规避——基于地市级层面的实证研究.财经问题研究,2021(08):92-100.
周波,李玉琦.中国消费税职能定位及改革策略研究.财经问题研究,2021(09):83-92.
李小奕.地方财政支出效率与制造业绿色转型升级.财经问题研究,2021(09):75-82.
柴娟娟,方来.经济高质量发展下财政分权的能源消费效应——作用机理与经验分析.财经问题研究,2021(11):99-108.
孙慧玲,金向鑫,李金耀.区域财税治理政策的变迁、逻辑与策略——基于历史制度主义视角下的分析.财经问题研究,2022(01):91-101.
作者：张旭
指导老师：李永海
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