好消息！制造业中小微企业延缓缴纳部分税费优惠政策继续实施！
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制造业中小微企业
延缓缴纳部分税费优惠政策
继续实施！
好消息！
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01
可享受的企业有哪些？
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可享受的企业为制造业中小微企业。
制造业中型企业：国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业。
制造业小微企业：年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业。销售额是指应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。
制造业中小微企业年销售额按以下方式确定：
截至2021年12月31日成立满一年的企业，按照所属期为2021年1月至2021年12月的销售额确定；
截至2021年12月31日成立不满一年的企业，按照所属期截至2021年12月31日的销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定；
2022年1月1日及以后成立的企业，按照首个申报期销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。
02
可缓缴的税款有哪些？
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根据《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》（2021年第30号）规定的制造业中小微企业延缓缴纳税费包括所属期为2021年10月、11月、12月（按月缴纳）或者2021年第四季度（按季缴纳）的企业所得税、个人所得税（代扣代缴除外）、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。依据《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（2022年第2号）规定，符合规定条件的制造业中小微企业，在依法办理纳税申报后，制造业中型企业可以延缓缴纳上述规定的各项税费金额的50%，制造业小微企业可以延缓缴纳上述规定的全部税费，延缓缴纳税费时间为9个月。
根据《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（2022年第2号）规定的制造业中小微企业延缓缴纳税费包括所属期为2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月缴纳）或者2022年第一季度、第二季度（按季缴纳）的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。符合规定条件的制造业中小微企业，在依法办理纳税申报后，制造业中型企业可以延缓缴纳本公告规定的各项税费金额的50%，制造业小微企业可以延缓缴纳本公告规定的全部税费，延缓的期限为6个月。
03
缓缴税款该如何操作？
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以增值税一般纳税人申报为例。
(1)纳税人进入申报模块，正常填列申报表后，点击申报按钮，确认申报信息。
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(2)符合缓缴政策的纳税人会弹出政策享受提示弹窗，纳税人自行判断是否需要享受缓缴政策。
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(3)提交完成后，进入税款缴纳模块时，税款已自动享受延缴优惠。
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(4)如想查看税款缴纳期限，可点击“服务提醒”中的“未缴款提醒”查看缴款期限，避免延误。
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04
企业所得税汇算清缴申报如何办理？
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享受2021年第四季度缓缴企业所得税政策的制造业中小微企业，在办理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报时，产生的应补税款与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库，产生的应退税款由纳税人按照有关规定办理。
05
已缴纳的税款如何处理？
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制造业中小微企业2021年第四季度延缓缴纳的税费在2022年1月1日后本公告施行前已缴纳入库的，可自愿选择申请办理退税（费）并享受延续缓缴政策。
END
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为国聚财 为民收税
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