文献梳理：2021《国际税收》财税论文回顾——数字经济税收篇！
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2021年《国际税收》财税论文回顾——数字经济税收篇
（第785期）
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《国际税收》（月刊）（原：《涉外税务》）创刊于1988年，是由国家税务总局主管、中国国际税收研究会和中国税务杂志社共同主办的财经类专业期刊，是中国国际税收研究会会刊，也是国内唯一一本专注于国际税收理论研究和实务探索的学术性期刊。
ISSN：2095-6126
CN：10-1142/F
(2021)复合影响因子：2.222
(2021)综合影响因子：0.757
本篇主要呈列了《国际税收》2021年刊出的数字经济相关论文，共计20篇，具体如下：
International Taxation in China
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目录
1.国际税收治理变革的几个基本问题探讨——数字经济下的税收权力、价值创造、公私交换与税基确定
杜建伟、曹明星
2.美国“301条款”与数字服务税
朱青
3.数字经济背景下剩余利润分配方法的发展趋势及其影响
李旭红、白雪苑、蔡雪山
4.大数据背景下我国税收信用体系建设研究——基于博弈论的视角
吕敏、信广松、孙维鹏
5.数字经济、税收管辖与增值税改革
樊勇、邵琪
6.跨境数字交易增值税管辖规则的国际比较研究
郑洁燕
7.跨境B2C数字化交易增值税课税的困境与出路——对OECD《国际增值税指南》政策建议的检思
宫廷
8.税务智能咨询服务系统国际比较研究
肖红梅、朱杰、王超、王海若
9.数字经济价值实现与新征税权利润分配难题
姚丽
10.区块链技术应用于增值税征管的国际借鉴研究
万兴
11.数字化时代的税收治理——透明、信任和技术
杰弗里·欧文斯、陈新
12.欧盟加密货币的增值税问题研究及其引申
茉莉·科尔曼、刘奇超、吴芳蓓
13.数字经济下跨境税收征管问题及路径选择
彭敏娇、袁娇、王敏
14.数字经济、价值创造和财富分配——基于税收视角的分析
张志勇、励贺林
15.数字经济税收转移：机制、现状及国际经验借鉴
袁从帅、赵妤婕
16.智慧税务的实践现状和发展探索
谢波峰、尹天惠
17.拥抱未来：对数字化时代税收征管改革的理解与展望
卢奕
18.数字经济下新型灵活就业平台税收问题初探
梁译心、马健宁、王丫
19.数字经济下税收征管数字化转型的机遇与挑战
王丽娜
20.大数据推动税收风险管理探析
王葛杨
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2021年1期
1.国际税收治理变革的几个基本问题探讨——数字经济下的税收权力、价值创造、公私交换与税基确定
杜建伟、曹明星
摘要：百年变局之际,国际税收治理面临前所未有的历史性挑战,数字经济的加速发展又进一步加深了国际税收治理不平衡的矛盾。在此背景下,本文对税收权力、政府职能、价值创造、公私交换与税基确定等国际税收治理框架中的几个基本问题进行再观察和再思考,以期为当前国际税收理论与实践提供可行性的建议。
关键词：国际税收治理；税收权力；政府职能；价值创造；公私交换；税基确定
2.美国“301条款”与数字服务税
朱青
摘要：继2019年7月美国首次对法国数字服务税进行调查之后,2020年6月2日美国贸易代表办公室宣布:将针对奥地利、意大利和英国等国已开征或建议开征的数字服务税进行“301条款调查”。本文介绍了美国《贸易法》“301条款”的主要内容,简要分析了各国数字服务税税制,以及美国根据“301条款”对法国数字服务税进行调查的情况。
关键词：数字服务税；301条款；美国；法国
3.数字经济背景下剩余利润分配方法的发展趋势及其影响
李旭红、白雪苑、蔡雪山
摘要：剩余利润的分配方法一直是跨国企业税收研究关注的重点。2020年10月12日,OECD发布《数字化带来的税收挑战——支柱一蓝图》,旨在通过建立不同于传统独立交易原则的公式化利润分配方法,将更多的剩余利润分配至市场或用户所在地。《支柱一蓝图》是“三段式分配机制”向“两段式分配机制”的迭代革新,同时在增强税收的确定性及便利性的基础上增加剩余利润分配的技术细节。本文基于《支柱一蓝图》的剩余利润分配方法,分析其对国际税收规则的影响,并针对我国的相关税法及征管改革提出相应的建议。
关键词：数字经济；利润分配；支柱一；国际税收规则；蓝图
4.大数据背景下我国税收信用体系建设研究——基于博弈论的视角
吕敏、信广松、孙维鹏
摘要：税收信用在一定程度上体现一个国家法治、民主和文明的程度,是国家治理能力和治理体系的体现。从这个意义来说,我国税收信用的建设和完善将成为构建社会信用体系的重要组成部分。大数据背景下研究税收信用问题具有较强的理论和现实意义。本文通过对我国税收信用的现状及原因分析,以征税人、纳税人作为参与人建立博弈模型,并将大数据因素加入模型予以修正,从而证明大数据技术的应用会在一定程度上改变信息不对称状态,提高纳税人遵从程度,并对税收信用产生正向作用。
关键词：大数据；税收信用；博弈论
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2021年3期
5.数字经济、税收管辖与增值税改革
樊勇、邵琪
摘要：数字经济的出现和快速发展,凸显了国内跨区域交易的增值税税收管辖和税收分配矛盾,也衍生出国与国之间增值税税收管辖新问题。本文在案例分析和理论分析的基础上,对数字经济背景下不同商业模式面临的增值税管辖问题进行探讨,通过梳理经济合作与发展组织（OECD）、欧盟（EU）、南非、美国等相关做法,提出适应数字经济发展需要的增值税改革建议,主要包括加强国内增值税的区域管辖、区分跨境增值税管辖认定标准、改进增值税征管方式、加强增值税国际征管合作与信息交换等。
关键词：数字经济；税收管辖；增值税管辖；增值税改革
6.跨境数字交易增值税管辖规则的国际比较研究
郑洁燕
摘要：随着全球化和数字经济时代的到来,传统增值税制度已无法应对跨境数字交易带来的新问题、新挑战。本文首先在OECD《国际增值税/货物劳务税指南》框架下,介绍了跨境数字交易增值税制度的普遍遵循,并对各国在跨境数字交易增值税的实体管辖规则、征管制度和税收欺诈防范等方面作了比较分析,最后就如何借鉴国际经验改进和完善我国跨境数字交易增值税制度提出了建议。
关键词：跨境数字交易；增值税/货物劳务税；实体管辖制度；征管制度；税收欺诈防范
7.跨境B2C数字化交易增值税课税的困境与出路——对OECD《国际增值税指南》政策建议的检思
宫廷
摘要：依托于互联网和相关通信技术的跨境服务和无形资产交易,在国际贸易和日常消费领域扮演着日益重要的角色。同时,增值税也因其日渐完善的制度和宽广的税基逐步成为多数国家的重要税收来源。经济合作与发展组织（OECD）一直致力于解决跨境服务或无形资产交易所导致的增值税双重征税或双重不征税问题,并出台《国际增值税指南》,但该指南在具体适用中还存在诸多需要明确和解决的问题。我国当前的增值税制度与《国际增值税指南》的建议之间尚存一定差距,且至今未启动针对数字经济背景下跨境B2C服务和无形资产交易的增值税制度改革。在下一步增值税立法中,建议我国从分别制定现场型交易与非现场型交易的税收征纳实体规则、构建非居民销售方简易在线税务登记制度、完善跨境数字化交易增值税征管合作机制等方面予以改进和完善。
关键词：增值税；跨境交易；B2C；经济数字化；国际增值税指南
8.税务智能咨询服务系统国际比较研究
肖红梅、朱杰、王超、王海若
摘要：本文通过对全球主要税收管辖区官方智能咨询服务系统的案头研究和使用测试,发现各管辖区建设智能咨询服务系统时遵循不同的架构策略,系统与用户交互方式各具特色,跨部门协同共享水平两极分化。目前,税务智能咨询服务系统发展面临的主要问题是技术门槛较高且应用成熟度有限,征管能力建设成本和收益难以平衡,缺乏指导性制度和可参照的典范等。但随着关键技术的突破与人工智能水平的提高,税务智能咨询服务系统建设有望进入提速发展阶段,各国比较优势会逐渐显现,系统安全性将显著提高,服务边界不断拓宽,多元应用集成融合,交互体验持续改善。本文从探索科学建设体系、优化交互体验、实现多功能服务和高水平协同共治等方面提出国外实践对优化中国智能服务的借鉴与启示。
关键词：税务智能咨询；智能客服；人工智能
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2021年5期
9.数字经济价值实现与新征税权利润分配难题
姚丽
摘要：2020年10月,OECD公布经BEPS包容性框架批准的“两大支柱蓝图报告”。“支柱一蓝图报告”的核心内容是给予市场国新征税权,难点在于新征税权的利润分配。本文认为,由于数字经济价值创造过程各阶段所做出的贡献并不相同,价值实现被认为贡献最大,数字平台公司通过商业模式创新及相应的价值货币化通道获取主要经济利润,不愿将更多剩余利润分配给市场国,是新征税权的利润分配难题。从“价值创造”到“价值实现”,“支柱一方案”下新征税权的利润分配仍面临诸多困难,如何达成共识,考验各方智慧。
关键词：数字经济；价值创造；价值实现；新征税权；利润分配
10.区块链技术应用于增值税征管的国际借鉴研究
万兴
摘要：区块链产业正处于快速发展阶段,全球各国都在对区块链技术进行着多领域多场景应用的探索,特别是在财税领域。实践证明,将区块链技术应用于增值税征管可以获取更加全面、真实的税收数据,防止虚假交易信息并消除欺诈行为,实现对增值税税款的实时征缴。相关学者根据欧盟和海湾合作委员会的增值税制度,分别制定了增值税征管领域应用区块链技术的架构设计方案。本文借鉴上述方案,提出了对我国增值税领域应用区块链技术的建议,即要根据征管现状和需求,合理选择增值税领域区块链技术的应用方式,逐步构建区块链技术应用需满足的外部条件,并时刻关注增值税征管领域新技术应用前沿发展态势。
关键词：区块链；增值税征管；架构设计
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2021年6期
11.数字化时代的税收治理——透明、信任和技术
杰弗里·欧文斯、陈新
摘要：本文分析阐述了数字化时代透明、信任和技术三者之间的关系。数字技术可以促进透明度的提高,亦可以通过使税务部门为纳税人提供更好的服务,促进税企之间建立信任关系。
关键词：数字化；税收治理；透明度；区块链
12.欧盟加密货币的增值税问题研究及其引申
茉莉·科尔曼、刘奇超、吴芳蓓
摘要：当前,加密货币征税问题的研究已成为国际税收治理的热点与重点议题,引发了国际组织和全球主要经济体的高度关注。在增值税语境下,欧洲法院在“Hedqvist案”中形成的判例意见及其引申结论已成为多数国家在制定关于加密货币兑换问题、使用加密货币作为支付手段以及“挖矿”活动的增值税处理方案的主要参照。而在“Hedqvist案”后,由欧盟增值税委员会形成的关于加密货币在数字钱包提供的服务和兑换平台提供的相关中介服务中的增值税处理建议,虽在欧洲国家具有一定实践指导价值,但非欧洲国家却在此类相关服务的增值税征管实践中采取了更为多元化的政策主张。最后,稳定币、央行数字货币、加密货币共识机制多样化等新兴发展带来的一系列挑战,也需要政策制定者未来给予积极回应。
关键词：加密货币；虚拟货币；数字货币；区块链技术；增值税；欧盟增值税指令
13.数字经济下跨境税收征管问题及路径选择
彭敏娇、袁娇、王敏
摘要：数字经济的迅猛发展给世界各国带来新经济增长点的同时,也对跨境税收征管体系带来了一系列挑战。为应对数字经济税收挑战,提升我国数字经济下的税收征管能力,本文在厘清逻辑和目标的基础上,分别从税收制度、税收管辖权分配规则以及税收治理三个维度,深入探究数字经济对跨境税收征管造成的影响,并提出我国应不断完善数字经济税收立法,深度参与国际税收规则制定以及加速构建涉税信息共享、多元协同治税模式的政策建议,以期为提高我国数字经济下跨境税收征管能力提供参考。
关键词：数字经济；跨境税收征管；税收治理；税收管辖权
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2021年9期
14.数字经济、价值创造和财富分配——基于税收视角的分析
张志勇、励贺林
摘要：数字经济税收挑战的焦点是基于利润归属的征税权划分难题,从2013年延续至今的国际税改,虽已形成利润应在经济活动发生地和价值创造地征税的共识,但并没有建立可以支持国际税收规则适应全球商业环境变迁的基础理论体系。本文从税收角度认识数字经济、价值创造和财富分配这三个相互关联的命题,包括所得来源地与价值创造地、生产界限和对GDP的批评、数字经济的价值链和数据的权属与收益。本文认为,数据生产要素创造的财富应回馈社会公众,由G20和OECD领导的BEPS包容性框架下应对数字经济税收挑战的全球解决方案谈判走在了前面,为数字经济财富分配进行了探索和尝试,并且在这一进程中,国际税收治理正在由基于双边的协商模式转向基于多边的具有强制约束力的多边模式。
关键词：数字经济；价值创造；财富分配；征税权划分；多边化趋势
15.数字经济税收转移：机制、现状及国际经验借鉴
袁从帅、赵妤婕
摘要：当今时代,迅速发展的数字经济引起了较为严重的跨地区税收转移问题。本文简要分析了数字经济背景下我国各地区之间的税收转移现状,发现电子商务、自动化数字服务等数字经济商业模式导致了税收收入由落后地区向发达地区转移,产生“劫贫济富”效应。本文还梳理了经济合作与发展组织、欧盟、美国等应对数字经济税收转移的经验、作法,提出我国应对数字经济税收转移的政策建议,包括针对数字经济实施增值税消费地征税原则、企业所得税跨地区分配等。
关键词：数字经济；税收转移；增值税；企业所得税
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2021年10期
16.智慧税务的实践现状和发展探索
谢波峰、尹天惠
摘要：在我国各地税务部门积极探索建设智慧税务的背景下,本文从主要智能技术的角度对智慧税务建设进行梳理,认为我国智慧税务的实践在统一认识、理论指导、发展模式上仍然需要进一步完善。借鉴国外智慧税务的实践应用经验,以及国内智慧城市、自动驾驶的行业典型经验,本文进一步认为,要形成体现智慧税务的税务管理理论和匹配智慧税务的技术建设思路。
关键词：智慧税务；智能技术；现代税务管理
17.拥抱未来：对数字化时代税收征管改革的理解与展望
卢奕
摘要：全球化和数字化正加速改变经济和社会生活的方方面面。税收征管体制改革应借助科技赋能,提升税收征管能力,为应对未来多变的税收环境奠定基础。本文尝试从税收征管模式的国际发展趋势、时代进步对税收征管水平提出的要求出发,探讨数字化时代推动我国税收征管改革的有益路径。本文认为:在数字信息技术的支持下,税收透明度得以逐步提高,有助于税企双方的关系由对立转向更有效的互信合作；随着我国税收征管系统的智能化升级,税务机关可以借助技术手段解决一些浅层次的税务问题,并集中人员力量解决更复杂、涉税金额更大的税务争议事项；在新一轮国际税改的大背景下,可以考虑借助深化税收征管改革的契机,在征管系统顶层设计时纳入国际税改的要素考量；随着社会分工细化和涉税实务专业度的不断提升,税务中介将在未来智慧税务的实现过程中扮演越来越重要的角色。
关键词：数字化；税收征管；智慧税务；中介机构
18.数字经济下新型灵活就业平台税收问题初探
梁译心、马健宁、王丫
摘要：随着我国互联网技术和第三产业的高速发展,劳动力市场呈现出越来越专业细分和灵活多变的趋势,灵活就业广泛兴起。现阶段我国零工经济正在快速发展,但由于行业模式的特殊性以及相关税收政策应用模糊等问题,造成零工经济在发展过程中存在一系列税收风险。本文在综合考虑我国实际情况以及借鉴国外科学、有效经验的基础上,提出我国应当从收入性质认定、优惠政策适用以及税收征管等方面完善我国灵活就业群体税收政策及征管举措的建议。
关键词：数字经济；灵活就业；在线平台；税收征管
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2021年12期
19.数字经济下税收征管数字化转型的机遇与挑战
王丽娜
摘要：面对数字经济带来的机遇与挑战,当今世界正酝酿着一场深刻的税收征管变革。2021年3月我国颁布的《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出,要全面推进税收征管数字化转型。本文首先介绍税收征管数字化转型的内涵与背景,继而探讨数字经济在推动征管思想发展、促进征管技术进步、驱动征管业务变革等方面带来的巨大机遇,同时探析数字经济在征管适用主体、征管组织体系、国际税收规则等方面提出的挑战,最后对未来税制发展和征管完善进行了前瞻性思考。
关键词：数字经济；税收征管；数字化
20.大数据推动税收风险管理探析
王葛杨
摘要：大数据时代的到来,为全面提升税收风险管理水平,加快推进税收治理现代化提供了良好的机遇。本文基于我国现阶段税收风险管理中大数据技术应用的现状分析,借鉴国外经验,从树立理念、健全保障、提升质效和培养人才四个方面,就如何利用大数据进一步推动我国税收风险管理提出工作建议。
关键词：大数据；税收风险管理；税收征管改革
http://file.tax100.com/o/202203/05/810_1646448016179.gif?width=250&size=84905
参考文献
杜建伟,曹明星.国际税收治理变革的几个基本问题探讨——数字经济下的税收权力、价值创造、公私交换与税基确定.国际税收,2021(01):14-19.
朱青.美国“301条款”与数字服务税.国际税收,2021(01):43-48.
李旭红,白雪苑,蔡雪山.数字经济背景下剩余利润分配方法的发展趋势及其影响.国际税收,2021(01):49-56.
吕敏,信广松,孙维鹏.大数据背景下我国税收信用体系建设研究——基于博弈论的视角.国际税收,2021(01):67-73.
樊勇,邵琪.数字经济、税收管辖与增值税改革.国际税收,2021 (03):11-17.
郑洁燕.跨境数字交易增值税管辖规则的国际比较研究.国际税收,2021(03):18-24.
宫廷.跨境B2C数字化交易增值税课税的困境与出路——对OECD《国际增值税指南》政策建议的检思.国际税收,2021(03):25-35.
肖红梅,朱杰,王超,王海若.税务智能咨询服务系统国际比较研究.国际税收,2021(03):69-76.
姚丽.数字经济价值实现与新征税权利润分配难题.国际税收,2021(05):42-48.
万兴.区块链技术应用于增值税征管的国际借鉴研究.国际税收,2021(05):75-81.
杰弗里·欧文斯,陈新.数字化时代的税收治理——透明、信任和技术.国际税收,2021(06):34-37.
茉莉·科尔曼,刘奇超,吴芳蓓.欧盟加密货币的增值税问题研究及其引申.国际税收,2021(06):38-47.
彭敏娇,袁娇,王敏.数字经济下跨境税收征管问题及路径选择.国际税收,2021(06):75-81.
张志勇,励贺林.数字经济、价值创造和财富分配——基于税收视角的分析.国际税收,2021(09):3-14.
袁从帅,赵妤婕.数字经济税收转移：机制、现状及国际经验借鉴.国际税收,2021(09):65-72.
谢波峰,尹天惠.智慧税务的实践现状和发展探索.国际税收,2021 (10):21-26.
卢奕.拥抱未来：对数字化时代税收征管改革的理解与展望.国际税收,2021(10):27-32.
梁译心,马健宁,王丫.数字经济下新型灵活就业平台税收问题初探.国际税收,2021(10):74-79.
王丽娜.数字经济下税收征管数字化转型的机遇与挑战.国际税收,2021(12):65-70.
王葛杨.大数据推动税收风险管理探析.国际税收,2021(12):71-75.
作者：谷承锦、朱凌霄
指导老师：李永海
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