文献梳理：2021《财政科学》财税论文回顾（下）！
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2021年《财政科学》财税论文回顾（下）
（第781期）
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2021年《财政科学》共刊发205篇学术论文，其中，财税领域共131篇，将2021年刊发的论文进行了梳理分类，整理出10个专题的内容，共有74篇文章。前两期我们梳理了财政政策专题10篇文章、数字经济专题12篇文章、建党财政专题3篇文章、政府债务专题8篇文章、财政风险专题8篇文章、政府预算专题7篇文章和财政事权与支出责任专题4篇文章，本期介绍财政治理专题的3篇文章、疫情防控财政专题的5篇文章和税收专题的14篇文章，共三个专题22篇文章。目录及详细内容如下所示。
Fiscal Science
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目录
财政治理专题：
现代财政治理的路径选择——基于国际实践的比较研究
于雯杰
“十四五”时期中国财政治理需要注意的八个问题
杨志勇
超级大国崩溃的财政视角——以苏联为例
田雅琼
疫情防控财政专题：
新冠疫情下东北三省财政经济运行态势及“十四五”财政收入预测
郭艳娇 连家明 解欣桐
新冠肺炎疫情冲击下主要国家财政状况比较
李欣
财政应对重大突发公共危机研究——以湖北省应对新冠肺炎疫情为例
龙正才
疫情防控常态化背景下武汉市财政支持韧性社区构建的思考
袁运强 祝凤梧 王相宇
地方复苏的基础有待夯实 地方财政可持续性分化——基于安徽、江苏、黑龙江、贵州的调研
刘尚希 程瑜 王志刚 许文 张琦 朱小玉 夏楸
税收专题：
减税降费对企业技术创新的激励效应研究
何邓娇 孙亚平 吕静宜
减税降费背景下鄂尔多斯市减轻财政收支压力的实践、困难与建议
赵继红
2020年减税降费政策评估：精准施策对冲疫情和经济社会发展风险——基于浙江、四川和海南的调研
邢丽 梁季施 文泼 刘昶 肖琼琪
对小微企业实行“简易税制”必要性及方式的探讨
何平
关于完善上市公司股权激励税收政策的思考
张英明 徐晨
2020年我国税收政策举措综述
陈文东 陈雏音
推进河北省高质量财源建设研究——基于“十三五”期间河北省全口径财政收入的分析
朱云飞 安静
国际税收规则制定的合法性探究——以BEPS包容性框架为视角
洪菡珑
亚洲国家数字服务课税的实践比较研究——以印度与新加坡为例
方铸 王成展 王敏
论国际税法及其对国内税收制度的影响
克雷格·埃利夫 刘奇超 沈涛 叶琼微 肖畅
“十四五”时期我国财税体制改革研究
傅志华 赵福昌 陈龙
经济数字化和金融化中的金融税制转型分析
刘尚希 梁季 施文泼
进一步优化我国个人所得税税率结构的研究——基于我国东、中、西部及东北地区的分析
李铭 欧得乐
房地产税立法：应厘清的几个基本问题
朱江涛
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财政管理专题
现代财政治理的路径选择——基于国际实践的比较研究
于雯杰
摘要：在过去几十年,发达国家通过引入以治理为核心的改革和创新,大多已经形成成熟完善的现代财政治理框架和体系。研究表明,现代财政治理的有效路径应当包括健全的法律体系、统一的财权、合理的中央与地方财政关系、社会组织的参与、以人为本的财政支出结构等五个要素。从全面建立现代财税体制的角度出发,研究提出对我国财政提质增效的四点启示:一是提高财政纪律的法律约束性;二是统一财权,提高财政内外统筹的能力;三是加强社会组织在现代财政治理中的参与度;四是合理配置财政支出结构,做到以民为本。
关键词：财政治理;现代财税体制;以人为本;提质增效
“十四五”时期中国财政治理需要注意的八个问题
杨志勇
摘要："十四五"时期,面对百年未有之大变局,在全面建成小康社会之后,中国正踏上新征程。在新的发展阶段,落实新发展理念,构建新发展格局,财政治理必须作相应的变化。文章对"十四五"时期财政治理需要注意的八个问题进行了阐述,包括:应对财政收入波动有更多的准备;应对财政支出安排有更长远的考虑;应更加强调预算绩效管理;政府收入应逐步摆脱土地财政依赖;应探索适应数字经济发展需要的财税制度;应更加重视财政风险;财政政策应有新内涵;应围绕建立现代财税体制大做文章。
关键词：“十四五”规划;财政治理;现代财政制度;财税改革
超级大国崩溃的财政视角——以苏联为例
田雅琼
摘要：财政是国家治理的基础和重要支柱,财权稳定是国家稳定的基础。20世纪90年代初,苏联中央财政被架空,外债规模庞大,政府预算难以编制更无从落实,财政体制濒临崩溃,财权丧失最终引致政权瓦解。本文从苏联解体的财政角度切入,探索解体前所面临的财政风险及其引发的债务危机,发现中央对地方财权的失控加速了解体进程,成为导致苏联解体的关键因素。目前,财政体制改革是我国"十四五"时期的重要内容,中央与地方关系、债务改革都是较为紧迫的问题,而苏联的教训印证了财政与财权的稳定是国家发展的前提。鉴于此,本文拟通过从财政视角反思苏联解体的事实,为我国财政改革与国家治理提供有益思考。
关键词：苏联解体;财政体制;债务危机;央地关系;国家治理
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疫情防控财政专题
新冠疫情下东北三省财政经济运行态势及“十四五”财政收入预测
郭艳娇 连家明 解欣桐
摘要：本文以新冠疫情下东北三省经济表现为切入点进行反思,认为即使不考虑新冠疫情影响,东北近几年经济发展水平也基本与2012年持平。在"十四五"时期开局之年,本文按照真实经济周期分析范式,创新性引入虚拟变量解决地方数据特性,预测了"十四五"时期东北三省的财政收入。结果显示,"十四五"时期东北三省财政收入年均增率在4%-6%之间。最后从"十四五"时期东北需要有新突破这一视角提出六个方面的财政政策建议。
关键词：新冠疫情;财政经济;“十四五”财政收入预测
新冠肺炎疫情冲击下主要国家财政状况比较
李欣
摘要：疫情发生之前,多个国家的财政状况就已经暴露出各种问题。而疫情的冲击更是导致各国财政状况明显恶化。研究发现,财政状况与国家的经济实力及赤字和债务偏好密切相关,平时严守财经纪律可以为危机预留更多的政策空间。因此建议在风险更为多发的背景下,财政政策在正常情况下应该更为审慎,在危机期间更为积极,有必要提高中央政府的统筹能力,以及赋予财政收支更多的弹性。
关键词：财政状况;主要国家比较
财政应对重大突发公共危机研究——以湖北省应对新冠肺炎疫情为例
龙正才
摘要：2020年,新冠肺炎疫情汹汹来袭,这是新中国成立以来传播速度最快、感染范围最广、防控难度最大的一次重大突发公共卫生事件。在这场没有硝烟的战争中,湖北省财政厅深入落实习近平总书记重要讲话和指示批示精神,在省委、省政府的坚强领导下,全力以赴强化资金保障,助力湖北保卫战、武汉保卫战取得决定性成果,关键时刻没有"掉链子"。本文对财政疫情防控工作进行回顾反思,全面总结财政应对疫情的思路、原则和措施方法,以期为财政部门提升应对重大突发公共危机的能力提供借鉴参考。
关键词：疫情防控;公共危机;财政政策;财政风险
疫情防控常态化背景下武汉市财政支持韧性社区构建的思考
袁运强 祝凤梧 王相宇
摘要：面对百年未有之大变局和"十四五"规划的重要时期,反思疫情常态化防控下的社区基层治理问题,探索财政发力的路径,成为当前亟待解决的重大问题。文章从风险治理视角,立足于"韧性社区"基本特征,大胆尝试以"蜂巢"模型说明城市与社区之间、社区与财政之间的关系,并对武汉市自2012年以来韧性社区建设情况进行分析,剖析构建韧性社区过程中财政存在的体制机制问题及原因,就如何疏通当前财政高质量发展的堵点,提出以财政适当集权和社区经济放权改革来实现财政供给与社区需求的动态平衡的可操作性建议,以期为财政"十四五"规划提供一些借鉴和参考。
关键词：风险社会;蜂巢模型;韧性社区;财政政策
地方复苏的基础有待夯实 地方财政可持续性分化——基于安徽、江苏、黑龙江、贵州的调研
刘尚希 程瑜 王志刚 许文 张琦 朱小玉 夏楸
摘要：2020年10月至11月,中国财政科学研究院"企业成本和地方财政经济运行"专题调研综合评估组赴江苏省、安徽省、黑龙江省、贵州省及所辖的八个市县,围绕"企业成本和地方财政经济运行"展开专题调研。调研发现,面对新冠疫情的不利冲击,调研省份打出了有效的政策组合拳,经济运行走出了一条"V"型复苏曲线。但经济复苏的基础尚不牢固,一些深层次矛盾更加凸显,地方财政可持续性问题值得关注。未来需要认清疫情防控的常态化,确保财政能力的可持续性,并注重宏观政策的跨周期性,以现代治理理念推动财政治理能力提升和效益改善,以公共风险思维推动政府债务结构优化和规模调整,以法治化思维推动政策性减负转向制度性减负,以供给侧结构性改革思路推动地方经济内涵式发展。
关键词：地方财政;经济运行;可持续发展
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税收专题
减税降费对企业技术创新的激励效应研究
何邓娇 孙亚平 吕静宜
摘要：本文选取2008～2019年沪深1953家A股的上市公司数据,通过多时点DID方法分析减税降费对企业技术创新的激励效应。研究结果表明:减税降费对企业技术创新具有激励作用,且因税种不同存在差异,增值税减税对研发投入的激励效果更大;减税降费政策对企业技术创新的激励效应具有滞后性,这种滞后效应对研发投入尤其显著;减税降费对企业的技术创新激励效应存在区域、技术性质和市场化程度的异质性:减税降费政策对我国东部地区和非技术类行业企业的技术创新激励效果较大,对市场化程度较高地区企业的创新激励效果较大。
关键词：减税降费;技术创新;激励效应;多时点DID
减税降费背景下鄂尔多斯市减轻财政收支压力的实践、困难与建议
赵继红
摘要：文章梳理了减税降费以来鄂尔多斯市在减轻企业负担,助推经济发展方面的实践做法,尤其是新冠疫情暴发以来鄂尔多斯市应对恢复经济增长与防疫抗疫双重压力的政策措施与取得的成效。针对鄂尔多斯市未来经济发展面临的问题与困难,结合当地经济结构特征与发展目标,文章提出了具有针对性的思考和建议。
关键词：减税降费;现代经济产业体系;综合治税
2020年减税降费政策评估：精准施策对冲疫情和经济社会发展风险——基于浙江、四川和海南的调研
邢丽 梁季施 文泼 刘昶 肖琼琪
摘要：本文是对应对新冠肺炎疫情的减税降费政策的评估报告。2020年实施的减税降费政策,力度空前,成效显著,有力对冲了疫情和经济社会发展风险,但在政策落实上也存在部分堵点、痛点,在构建新发展格局中税收政策作用发挥不够充分。下一步,应以深化税费制度改革推动减税降费,构建稳定可预期的税费环境,增强税费制度和政策的连续性、稳定性、可持续性;进一步完善增值税、社保缴费等制度和政策,优化征管机制,消除减税降费政策落实中的堵点和痛点;构建有利于创新和人才激励的税收制度和政策,加大税收扶持力度,助力形成新发展格局。
关键词：减税降费;疫情防控;政策评估
对小微企业实行“简易税制”必要性及方式的探讨
何平
摘要：复杂税制是造成我国小微企业税收遵从成本远高于国际平均水平的原因之一。简化小微企业征税种类、合理确定税基是降低小微企业税收遵从成本的有效途径。本文在归纳整理国外小微企业"简易税制"经验的基础上,通过对我国小微企业实施"简易税制"影响因素的分析,提出了我国小微企业实施"简易税制"的可能方式,并对我国小微企业"简易税制"的实施难点进行剖析并提出建议。
关键词：小微企业;税收政策;简易税制
关于完善上市公司股权激励税收政策的思考
张英明 徐晨
摘要：在实施"大众创业、万众创新"的战略大背景下,股权激励作为一种长期薪酬激励制度与促进创业创新的重要手段备受关注。股权激励效应的充分发挥有赖于税收政策的大力支持与有效配合。而我国现行股权激励税收政策设计遵循的是"公平优先、兼顾效率"原则,未能有效地引导、促进股权激励的发展,尚存在一些问题:一是股权激励税收政策设计目的与股权激励目标有冲突;二是股票期权计划分类不科学、税收政策导向不明确;三是授权日或行权日纳税的规定影响股权激励效用的发挥,极易诱发高管的机会主义行为;四是股权激励税收优惠政策不完善、税收优惠力度不足;五是上市公司与非上市公司、个人所得税与企业所得税有关股权激励的税收政策不协调。文章回顾了股权激励税收政策的已有研究,梳理了上市公司股权激励征税的国际经验,提出了完善我国上市公司股权激励税收政策的建议。
关键词：股票期权;激励机制;税收政策
2020年我国税收政策举措综述
陈文东 陈雏音
摘要：面对新冠肺炎疫情和社会各种风险矛盾叠加带来的严峻挑战,税务部门在助力抗疫、复工复产、完善征管、便利纳税和服务国家发展大局等方面均实现了新的突破,交上了一份令人满意的答卷。本文梳理和总结了2020年国家出台的重大税收政策举措及其带来的深刻影响,展示了税收工作在助企便民纾困赋能、推动经济社会发展方面所发挥的不可替代的作用。
关键词：税收政策;抗疫纾困;征管便利
推进河北省高质量财源建设研究——基于“十三五”期间河北省全口径财政收入的分析
朱云飞 安静
摘要："十三五"期间,河北省全口径财政收入呈稳定增长态势,有力支撑了高质量财源建设和经济社会平稳发展,但存在"四低两高"问题,即财政收入实力低、一般预算中的税收收入占比低、税收收入中的高技术产业贡献低、国有资本经营收入中的利润股息占比低,政府性基金收入中土地出让收入和社保基金中的财政补贴占比均较高。根据"产业是经济增长基础、要素是产业发展条件、城镇是要素聚集载体、环境是经济运行保障"原理,影响财源质量的主要因素概括为产业层次低、先进要素少、城镇发展慢、营商环境差。立足新发展阶段,推动河北省高质量财源建设,就需要构建现代产业链条、优化生产要素供给、加快新型城镇化建设、不断改善发展环境、积极争取各类资金和加强财政资源统筹。
关键词：高质量发展;高质量财源;全口径财政收入;新型城镇化
国际税收规则制定的合法性探究——以BEPS包容性框架为视角
洪菡珑
摘要：从国际税收体系诞生以来,国际税收规则制定的合法性一直受到质疑,这是由于国际税收规则制定存在结构性和程序性的合法性缺陷,并由此产生国际税收网络的外部性,使得处于劣势地位的发展中国家承受压力与负担。在国际税收规则制定与国际税收合作的进程中,合法性问题需要得到重视并予以解决,同时,发展中国家应当抓住机遇,努力提高话语权与影响力。
关键词：BEPS一揽子方案;包容性框架;合法性
亚洲国家数字服务课税的实践比较研究——以印度与新加坡为例
方铸 王成展 王敏
摘要：近年来,为有效应对数字经济税收问题,对数字服务课税已被越来越多的国家采纳,但尚未达成最终共识。各国对经济合作与发展组织(OECD)全球统一解决办法予以高度关注,并各自衍生出不同的立法实践方案。本文对与我国毗邻的亚洲国家的数字服务课税实践进行分析,着重考察印度、新加坡两国较为成熟的数字服务课税情况,并总结提出亚洲国家在数字服务课税实践层面上的异同点。基于相关理论与亚洲国家的实践可知,为应对数字经济带来的税收挑战,我国目前应重点关注国内税收制度的完善和数字经济税收问题全球解决方案的进程,预设OECD方案实施成败两种情况做好长短期的规划准备。
关键词：数字服务课税模式;数字经济;国际税收规则
论国际税法及其对国内税收制度的影响
克雷格·埃利夫 刘奇超 沈涛 叶琼微 肖畅
摘要：通常认为,国际税法存在国内法规范和国际公法规范两方面的法律渊源。其中,国内法规范主要涉及规范跨境交易的国内税收制度,国际公法规范主要包括税收协定和共识性国际税法。共识性国际税法是以国际税收的机构、文书、解释三者为基础构建的共识性规范。在税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目1.0时代,共识性国际税法推动了税收协定和国内相关税收制度的大量修改;迈入BEPS2.0时代,共识性国际税法能否在独立核算原则、独立交易原则和常设机构原则这三项国际税收基石性原则的根本性变革方面发挥作用,有待进一步考察。若BEPS2.0共识可以达成,将强有力地证明共识性国际税法的存在及其重要性。
关键词：国际税法;国际习惯法;共识性国际税法;数字经济税收
“十四五”时期我国财税体制改革研究
傅志华 赵福昌 陈龙
摘要：党的十八届三中全会以来,财税改革围绕预算、税收和央地财政体制积极推进,改革成效显著,现代财政制度日臻完善。但因诸多主客观因素制约,一些改革慢于预期设定的目标,与现代财税治理机制要求仍有距离,治理效能仍待发挥。"十四五"时期,需要紧扣我国社会主要矛盾变化,立足于问题导向和目标导向,从系统化、整体化、全局化的视角设计和推进现代财税体制建设。要进一步深化各项改革,注重体制内部的协同性,即:增强中央与地方关系、预算、税制三大财政改革的内部协同性,形成体制合力,提升国家治理效能。从具体改革领域来看,深化事权与支出责任改革,提升中央与地方两级治理能力;深化预算制度改革,提高财政统筹能力;优化税制结构,注重功能协调,优化有利于双循环格局加快形成的现代税收制度。此外,要注意财政是国家治理的基础和重要支柱的"超部门"属性,促进部门协同,强化"钱"与"事"有机统一,完善权责内洽机制,进一步提升政府治理能力。
关键词：财税体制改革;预算制度;事权与支出责任;税收制度
经济数字化和金融化中的金融税制转型分析
刘尚希 梁季 施文泼
摘要：经济数字化和经济金融化从根本上颠覆了传统经济的基本特征,使经济运行从实体状态逐步转向虚拟状态,风险与不确定性大大增加,进而对工业经济时代构建的税制理论提出了挑战。税制面临的挑战主要包括纳税主体模糊化、计税依据不确定、纳税时点和环节难以确认及税收征管难度加大等问题。在经济数字化和经济金融化时代,需要以降低不确定性和增强金融税制的弹性为着眼点,对金融税制要素进行再设计,包括:构建以自然人为纳税人主体的税制体系,征税环节逐步转向价值实现环节,完善金融资产公允价值计量机制、明确计税依据,结合交易发生与收入实现、区别确认纳税义务时间以及利用大数据提升税收征管的确定性。
关键词：经济金融化;经济数字化;金融税制
进一步优化我国个人所得税税率结构的研究——基于我国东、中、西部及东北地区的分析
李铭 欧得乐
摘要：自党的十八届三中全会明确提出"落实税收法定原则",个人所得税修法进程加快,2018年8月完成第七次修正,"新个税"实施至今已两年有余,其对我国不同地区收入分配的调节作用效果如何值得探讨。本文基于《中国家庭追踪调查》(2018年)中我国东、中、西部及东北地区代表省市的样本数据,利用平均税率累进性、剩余收入累进性和基尼系数分解法等研究方法,对个人所得税税率结构的收入分配调节作用效果进行了实证分析,得出以下结论:目前我国个人所得税的税率设计较为合理,个人所得税调节收入分配作用的发挥较为充分,特别是对中等收入群体发挥了更为有效的收入分配调节作用,但在调节高收入群体收入分配的作用发挥上较为有限。本文在实证分析基础上就如何进一步优化我国个人所得税税率结构提出相应的政策建议。
关键词：个人所得税;税率结构;基尼系数
房地产税立法：应厘清的几个基本问题
朱江涛
摘要：房地产税立法与改革是社会上普遍关注的重要问题,事关广大人民群众切身利益。制定适合我国国情的房地产税良法是立法工作的根本目标。当前,房地产税立法面临诸多难题,破解的关键在于首先厘清房地产税立法的若干基本问题,包括立法的目的、依据、范围和原则,从而为科学顺利立法提供理论支撑和现实路径。
关键词：房地产税;立法;地方税体系
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参考文献
杨志勇.“十四五”时期中国财政治理需要注意的八个问题.财政科学,2021(01):9-16
陈文东,陈雏音.2020年我国税收政策举措综述.财政科学,2021(01):63-67.
刘尚希,程瑜,王志刚,许文,张琦,朱小玉,夏楸.地方复苏的基础有待夯实 地方财政可持续性分化——基于安徽黑龙江、贵州的调研.财政科学,2021(01):68-80.
邢丽,梁季,施文泼,刘昶,肖琼琪.2020年减税降费政策评估：精准施策对冲疫情和经济社会发展风险——基于浙江、四川和海南的调研.财政科学,2021(02):85-98.
张英明,徐晨.关于完善上市公司股权激励税收政策的思考.财政科学,2021(03):44-54.
袁运强,祝凤梧,王相宇.疫情防控常态化背景下武汉市财政支持韧性社区构建的思考.财政科学,2021(03):111-120.
李欣.新冠肺炎疫情冲击下主要国家财政状况比较.财政科学,2021(03):149-156.
于雯杰.现代财政治理的路径选择——基于国际实践的比较研究.财政科学,2021(04):50-58+105.
傅志华,赵福昌,陈龙.“十四五”时期我国财税体制改革研究.财政科学,2021(06):5-13.
湖北省财政厅课题组,龙正才.财政应对重大突发公共危机研究——以湖北省应对新冠肺炎疫情为例.财政科学,2021(06):83-91.
方铸,王成展,王敏.亚洲国家数字服务课税的实践比较研究——以印度与新加坡为例.财政科学,2021(06):124-134.
赵继红.减税降费背景下鄂尔多斯市减轻财政收支压力的实践、困难与建议.财政科学,2021(07):157-160.
何平.对小微企业实行“简易税制”必要性及方式的探讨.财政科学,2021(09):22-28.
克雷格·埃利夫,刘奇超,沈涛,叶琼微,肖畅.论国际税法及其对国内税收制度的影响.财政科学,2021(09):134-148.
洪菡珑.国际税收规则制定的合法性探究——以BEPS包容性框架为视角.财政科学,2021(10):107-119.
刘尚希,梁季,施文泼.经济数字化和金融化中的金融税制转型分析.财政科学,2021(11):5-11.
朱江涛.房地产税立法：应厘清的几个基本问题.财政科学,2021(11):80-88.
李铭,欧得乐.进一步优化我国个人所得税税率结构的研究——基于我国东、中、西部及东北地区的分析.财政科学,2021(11):89-100.
田雅琼.超级大国崩溃的财政视角——以苏联为例.财政科学,2021(11):143-156.
何邓娇,孙亚平,吕静宜.减税降费对企业技术创新的激励效应研究.财政科学,2021(12):117-131.
郭艳娇,连家明,解欣桐.新冠疫情下东北三省财政经济运行态势及“十四五”财政收入预测.财政科学,2021(12):132-143.
朱云飞,安静.推进河北省高质量财源建设研究——基于“十三五”期间河北省全口径财政收入的分析.财政科学,2021(12):144-154.
http://file.tax100.com/o/202203/04/881_1646325911330.jpg?width=258&size=18234
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作者：曹静娜、陆胤、张旭
指导老师：李永海
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