【辅导】无新租赁会计准则下，承租人的税会差异知多少
http://file.tax100.com/o/202202/16/707_1644953121340.gif?width=640&size=78274财务新人潇潇入职新公司2个月了，这一天她拨通了12366咨询服务热线。
http://file.tax100.com/o/202202/16/417_1644953121558.jpg
http://file.tax100.com/o/202202/16/687_1644953121746.jpg
http://file.tax100.com/o/202202/16/677_1644953121925.jpg
小编，你好。我们公司计划在近期租入一台大型设备，我想问问不同的租赁模式有什么区别吗？比如说经营租赁和融资租赁。
http://file.tax100.com/o/202202/16/376_1644953122068.png?width=198&size=37284
请问您公司目前执行的是什么租赁准则呢？
http://file.tax100.com/o/202202/16/775_1644953122251.jpg
我们公司2021年下半年刚刚开业，目前还未开展实际经营业务，准备执行新租赁企业会计准则。
http://file.tax100.com/o/202202/16/158_1644953122413.png?width=198&size=37284
首先，在新租赁准则下，如果符合租赁的定义，对承租人而言，除特殊情况外，在会计处理方面不再区分融资租赁或经营租赁。
接下来我再跟您简要介绍下账务处理↓
http://file.tax100.com/o/202202/16/987_1644953122577.jpg
1、租赁期开始日：
借：使用权资产（尚未支付的租赁付款额现值）
租赁负债—未确认融资费用
贷：租赁负债（尚未支付的租赁付款额）
2、租赁期间：
（1）使用权资产计提折旧：
借：管理费用研发支出\营业成本等
贷：使用权资产累计折旧
（2）租赁负债确认期间利息：
借：财务费用—利息费用在建工程
贷：租赁负债—未确认融资费用
（3）支付每期租赁费用：
借：租赁负债
贷：银行存款
http://file.tax100.com/o/202202/16/487_1644953122710.jpg
好的，我记下了。那会计和税法计量上有什么区别吗？
有区别的，根据《企业所得税实施条例》第四十七条：企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：
（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；
（二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
由此可以看出，对于经营租赁的承租人，税法上未引入使用权资产概念，因此仍要在租赁期限内均匀扣除每期租赁费支出，而使用权资产折旧费用和利息费用不能在税前进行扣除。
http://file.tax100.com/o/202202/16/625_1644953122892.jpg
好的，现在我明白了。谢谢小编
来源：上海税务
http://file.tax100.com/o/202202/16/977_1644953123094.jpg?width=900&size=39204
http://file.tax100.com/o/202202/16/338_1644953123314.gif?width=43&size=14358
点分享
http://file.tax100.com/o/202202/16/492_1644953123479.gif?width=47&size=11500
点点赞
http://file.tax100.com/o/202202/16/598_1644953123627.gif?width=46&size=12692
点在看
页:
[1]