【微课堂】新办纳税人普惠性税收优惠
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（四）新办纳税人普惠性税收优惠
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税收红利如何应享尽享？快把企业创业初期的税收优惠学起来！
下面为您详细介绍增值税、企业所得税和个人所得税的普惠性税收优惠知识。
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一、小微企业免征增值税
（一）优惠内容
自2021年4月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，免征增值税。
（二）知识要点
1.销售额的判断
判断小微免征销售额时，不管是销售货物、提供服务还是转让无形资产和不动产的销售额都应当合并，以合计销售额判断是否超过月15万（季度45万）元。
如果合计的销售额超过了标准的，还需要判断是否有转让不动产的收入，剔除不动产销售额后，剩余部分销售额未超过月15万（季度45万）元，剩余部分仍然可以享受小微免征政策。
适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。例如小规模纳税人提供建筑服务的，应以全部的工程收入扣减分包款后的余额做为销售额进行判断是否适用小微企业免征增值税政策。
2.小微企业免征时如何开票
小微企业开具普通发票时，开票应当按适用征收率开具发票，在申报环节才享受免征。
符合增值税小微免征政策，但如果开具有增值税专用发票的，增值税专用发票部分对应的税额需要纳税。
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二、小型微利企业免征企业所得税
（一）优惠内容
2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业的应纳税所得额分档计算。对年应纳税所得额100万元以内（包含100万）的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在上述的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。
相当于年应纳税所得额100万元以内的部分按照2.5%来交企业所得税，100-300万元部分按照10%交企业所得税。
【计算案例】 A企业经过判断符合小型微利企业条件。2022年第1季度预缴企业所得税时，应纳税所得额为50万元，那么，
A企业实际应纳所得税额=50×2.5%=1.25万元。
减免税额=50×25%-1.25=11.25万元。
（二）知识要点
1.小型微利企业判断条件
需同时符合：从事国家非限制和禁止行业；年度应纳税所得额不超过300万元；从业人数不超过300人；资产总额不超过5000万元这4个条件。
2.资产总额、从业人员指标的计算
从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
【计算案例】某公司2021年个季度职工人数如下：
期间季初职工人数季末职工人数季度平均值
第一季度384240
第二季度556057.5
第三季度626664
第四季度615859.5
2021年该公司从业人数全年平均值＝（40+57.5+64+59.5）÷4=55.25。该企业全年的从业人数为56人，人数指标符合小型微利企业所得税条件。
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三、个人所得税优惠
（一）优惠内容
自2021年1月1日至2022年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。
目前个体工商户的征收方式有查账征收和核定征收两种，该项优惠政策适用于所有个体工商户，不区分征收方式，均可享受。
（二）知识要点
减免税额的计算
这项优惠可以减免的税额具体计算公式减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）
【计算案例】纳税人小李经营个体工商户C，年应纳税所得额为80000元（适用税率10%，速算扣除数1500），同时可以享受残疾人政策减免税额3250元，那么李某该项政策的减免税额=[（80000×10%-1500）-3250]×（1-50%）=1625元。
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来源：广西壮族自治区税务局
编发：广西壮族自治区税务局纳税服务和宣传中心
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