全年一次性奖金政策一键直达
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全年一次性奖金政策
一键直达
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问：什么是全年一次性奖金?
答：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
问：半年奖、季度奖可以视为全年一次性奖金吗?
答：雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
问：全年一次性奖金如何计算缴纳缴纳个人所得税?
答：居民个人取得全年一次性奖金，有两种计税方法。
方法一：单独计税法
不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。需要提醒的是，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金单独计算纳税的办法只允许采用一次。
按月换算后的综合所得税率表
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方法二：并入综合所得计税法
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
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举个例子
案例一：老张2021年月工资为6000元，允许扣除的三险一金每月500元，专项附加扣除每月2000元，2021年12月取得全年一次性奖金24000元。(假设没有其他所得及扣除)
如果按单独计税的方法，老张2021年综合所得应纳税所得额为6000*12-5000*12-500*12-2000*12=-18000元，无需缴纳个人所得税。老张取得的全年一次性奖金，24000/12=2000元，适用3%的税率，应缴纳个人所得税24000*3%=720元。
如果按合并计税的方法，老张2021年综合所得应纳税所得额为6000*12+24000-5000*12-500*12-2000*12=6000<36000元，适用3%的税率，应缴纳个人所得税6000*3%=180元
案例二：老张2021年月工资为12000元，允许扣除的三险一金每月500元，专项附加扣除每月2000元，2021年12月取得全年一次性奖金24000元。(假设没有其他所得及扣除)
如果按单独计税的方法，老张2021年综合所得应纳税所得额为12000*12-5000*12-500*12-2000*12=54000元，适用10%的税率，速算扣除数2520，应缴纳个人所得税54000*10%-2520=2880元。老张取得的全年一次性奖金，24000/12=2000元，适用3%的税率，应缴纳个人所得税24000*3%=720元，上述两项总的应纳税款为2880+720=3600元。
如果按合并计税的方法，老张2021年综合所得应纳税所得额为12000*12+24000-5000*12-500*12-2000*12=78000元，适用10%的税率，速算扣除数2520，应缴纳个人所得税78000*10%-2520=5280元。
问：扣缴义务人如何进行全年一次性奖金收入预扣预缴申报?
答：扣缴义务人登录自然人税收管理系统，选择综合所得申报—全年一次性奖金收入申报
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问：纳税人在年度汇算清缴时如何选择最优惠的全年一次性奖金政策?
答：纳税人可以通过以下方法快捷、准确选择最优惠的全年一次性奖金政策。
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END
来源 / 云南税务 编辑 / 昆明税务
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