再投资递延纳税政策那些事儿
http://file.tax100.com/o/202201/07/353_1641500418111.gif?width=638&size=968880一、业务概况
境外投资者在2018年1月1日(含当日)以后从中国境内居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，直接投资于非禁止外商投资的项目和领域，符合规定条件的，实行递延纳税政策，暂不征收预提所得税。
二、享受条件
境外投资者暂不征收预提所得税须同时满足以下条件：
1、境外投资者以分得利润进行的直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为，但不包括新增、转增、收购上市公司股份(符合条件的战略投资除外)。具体是指：
1.新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积：
2.在中国境内投资新建居民企业
3.从非关联方收购中国境内居民企业股权
4.财政部、税务总局规定的其他方式。
境外投资者采取上投资行为所投资的企业统称为被投资企业。
2、境外投资者分得的利润属于中国境内居民企业问投资者实际分配已经实现的留存收益而形成的股息，红利等权益性投资收益。
3、境外投资者用于直接投资的利润以现金形式支付的相关款项从利润分配企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户，在直接投资前不得在境内外其他账户周转：境外投资者用于直接投资的利润以实物、有价证券等非现金形式支付的，关资产所有权直接从利润分配企业转入被投资企业或股权转让方，在直接投资前不得由其他企业、个人代为持有或临时持有。
三、政策依据
1、《财政部税务总局国家发展改革商务部关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围的通知》(财税(2018)102号)
2、《国家税务总局关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年53号)
3、《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公皆》(国家税务总局公告2017年第37号)
四、重点关注
事项一：“境外投资者”，是指适用《企业所得税法》第三条第三款规定的非居民企业：“中国境内居民企业”，是指依法在中国境内成立的居民企业。
事项二：投资项目和领域同时扩围
财税【2018】102号文件将境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，直接再投资递延纳税优惠的范围，从原财税(2017)88号中规定的“直接投资于鼓励类投资项目”扩大到境内的“所有非禁正外商投资的项自和领域”
事项三：只能将分得的利润直接投资
事项四：直接投资有5种情形
具体包括：1.对上市公司符合条件的战略投资：2.新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积：3.在中国境内投资新建居民企业：4.从非关联方收购中国境内居民企业股权：5.财政部国家税务总局规定的其他方式。
五、温馨提示
事项一：
利润分配企业已按照102号文件第三条规定执行暂不征税政策的，应在实际支付利润之日起7日内，向主管税务机关提交以下资料：(一)由利润分配企业填写的《中华人民共和国扣缴企业所得税报表》;
(二)由境外投资者提交并经利润分配企业补填信息后的《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报表》。
事项二：
境外投资者通过股权转让、回购、清算等方式实际收回享受暂不征收预提所得税政策待遇的直接投资，在实际收取相应款项后7日内，按规定程序向税务部门申报补缴递延的税款。
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END
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来源：辛集税务
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