税种2020系列：我国契税收入规模与地区分布！
我国契税收入规模与地区分布——基于2000、2010、2020年数据分析（第659期）
中国契税起源于东晋时期的“估税”，至今已有1600多年的历史。契税是指不动产（土地、房屋）产权发生转移变动时，就当事人所订契约按产价的一定比例向新业主（产权承受人）征收的一次性税收。
征收契税的宗旨是为了保障不动产所有人的合法权益。通过征收契税使得契税征收机关方便以政府名义发放契证，作为合法的产权凭证，政府即承担保证产权的责任。因此，契税又带有规费性质，这是契税不同于其他税收的主要特点；契税的纳税人是产权承受人。当发生房屋买卖、典当、赠与或交换行为时，按转移变动的价值，对产权承受人可征一次性契税；契税采用比例税率，即在房屋产权发生转移变动行为时，对纳税人依一定比例的税率可征。契税的特点是：契税属于财产转移税和契税由财产承受人缴纳。
一、2000年各地区契税规模占比分析
（一）契税规模分析
2000年契税税收总规模为131.07亿元，平均水平为4.23亿元。2000年契税税收中只有8个省份契税收入位于全国平均水平之上，分别依次为广东省（23.00亿元）、江苏省（15.96亿元）、上海市（14.38亿元）、北京市（13.38亿元）、浙江省（11.75亿元）、辽宁省（6.94亿元）、福建省（5.58亿元）、四川省（5.07 亿元）。
各省税收呈现较大区域分化，其中广东省（23.00亿元）、江苏省（15.96亿元）、上海市（14.38亿元）、北京市（13.38亿元）、浙江省（11.75亿元）等东部沿海地区契税税收规模居于前五。
甘肃省（0.45亿元）、山西省（0.43亿元）、宁夏回族自治区（0.32亿元）、青海省（0.12亿元）、西藏自治区（0.00亿元）等中西部地区契税税收规模偏低，排在最后五位，与第一位广东省依次相差51.11倍、53.49倍、71.88倍、191.67倍，与2000年契税税收规模平均水平依次相差9.71倍、10.16倍、13.65倍、36.41倍。各省份的契税规模差距过大（见图1）。
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图1 2000年契税规模
（二）契税占比分析
2000年全国契税征收收入中，四川省的契税收入占同期本省总税收收入的比为5.81%，排在首位；位于第二位的是北京市，契税收入占总税收收入的比为3.88%，与第一位四川省相差1.93个百分点，差距过大；排在第三位的是江苏省为3.56%，与第一位四川省相差2.25个百分点，与第二位北京市相差0.32个百分点；浙江省以3.43%位于第四位，与第一位四川省相差2.38个百分点，与第二位北京市相差0.45个百分点，与第三位江苏省相差0.13个百分点；上海市以2.96%位于第五位，与第一位四川省相差2.85个百分点，与第二位北京市相差0.92个百分点，与第三位江苏省相差0.60个百分点，与第四位浙江省相差0.47个百分点。
排在最后五位的依次是青海省（0.72%），内蒙古自治区（0.71%），重庆市（0.56%），山西省（0.38%），西藏自治区（0.00%），分别与第一位四川省相差5.09个百分点，5.10个百分点，5.20个百分点，5.43个百分点，5.81个百分点，各省份之间差距过大（见图2）。
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图2 2000年契税占比
2000年契税规模居于首位的是广东省，为23.00亿元，而广东省的契税占比为2.53%，排在第六位，反映出广东省的契税比重偏低；契税占比居于首位的是四川省，为5.81%，而四川省的契税规模以5.07亿元排在第八位，反映出四川省的契税比重高。
二、2010年各地区契税规模占比分析
（一）契税规模分析
2010年契税税收总规模为2464.85亿元，平均水平为79.51亿元。2010年契税税收中有11个省份契税收入位于全国平均水平之上，分别依次为江苏省（324.72亿元）、广东省（235.51亿元 ）、浙江省（227.94 亿元）、山东省（193.51亿元）、上海市（173.58亿元）、辽宁省（152.94亿元）、北京市（134.27亿元）、四川省（97.94亿元）、安徽省（95.91 亿元）、河南省（88.98亿元）、河北省（79.65亿元）。
各省税收呈现较大区域分化，其中江苏省（324.72亿元）、广东省（235.51亿元）、浙江省（227.94亿元）、山东省（193.51亿元）、上海市（173.58亿元）的契税税收规模居于前五。
排在最后五位的是山西省（10.50亿元）、宁夏回族自治区（8.94亿元）、甘肃省（5.98亿元）、青海省（1.44 亿元）、西藏自治区（0.00亿元）。与第一位江苏省依次相差30.93倍、36.32倍、54.30倍、225.50倍，与2010年契税税收规模平均水平依次相差7.57倍、8.89倍、13.30倍、55.22倍。契税规模各省份差距过大（见图3）。
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图3 2010年契税规模
（二）契税占比分析
2010年全国契税征收收入中，江西省的契税收入占同期本省总税收收入的比为12.06%，排在首位；位于第二位的是安徽省，契税收入占总税收收入的比为11.07%，与第一位江西省相差0.99个百分点；排在第三位的是辽宁省为10.08%，与第一位江西省相差1.98个百分点，与第二位安徽省相差0.99个百分点；江苏省以9.80%位于第四位，与第一位江西省相差2.26个百分点，与第二位安徽省相差1.27个百分点，与第三位辽宁省相差0.28个百分点；浙江省以9.25%位于第五位，与第一位江西省相差2.81个百分点，与第二位安徽省相差1.82个百分点，与第三位辽宁省相差0.83个百分点，与第四位江苏省相差0.55个百分点。
排在最后五位的依次是陕西省（3.40%），甘肃省（2.71%），青海省（1.62%），山西省（1.52%），西藏自治区（0.00%），分别与第一位江西省相差8.66个百分点，9.35个百分点，10.44个百分点，10.54个百分点，12.06个百分点，各省份之间的差距过大（见图4）。
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图4 2010年契税占比
2010年契税规模居于首位的是江苏省，为324.72亿元，而江苏省的契税占比为9.80%，排在第四位，反映出江苏省的契税比重偏低；契税占比居于首位的是江西省，为12.06%，而江西省的契税规模以70.59亿元排在第十四位，反映出江西省的契税比重高。
三、2020年各地区契税规模占比分析
（一）契税规模分析
2020年契税税收总规模为7061.03亿元，平均水平为227.78亿元。2020年契税税收中有10个省份契税收入位于全国平均水平之上，分别依次为江苏省（918.64 亿元）、浙江省（838.16 亿元）、广东省（783.82 亿元）、山东省（502.83亿元）、上海市（380.10亿元）、湖南省（321.15亿元）、河南省（316.86 亿元）、四川省（308.80亿元）、河北省（255.79 亿元）、北京市（231.20亿元）。
各省税收呈现较大区域分化，其中江苏省（918.64 亿元）、浙江省（838.16 亿元）、广东省（783.82亿元）、山东省（502.83亿元）、上海市（380.10亿元）的契税税收规模居于前五；
排在最后五位的是海南省（45.22亿元）、甘肃省（38.94亿元）、宁夏回族自治区（21.95 亿元）、青海省（11.86亿元）、西藏自治区（0.00亿元）。与第一位江苏省依次相差20.31倍、23.59倍、41.85倍、77.46倍，与2020年契税税收规模平均水平依次相差5.04倍、5.85倍、10.38倍、19.21倍。契税规模各省份差距过大（见图5）。
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图5 2020年契税规模
（二）契税占比分析
2020年全国契税征收收入中，湖南省的契税收入占同期本省总税收收入的比为15.61%，排在首位；位于第二位的是吉林省，契税收入占总税收收入的比为13.90%，与第一位湖南省相差1.71个百分点；排在第三位的是浙江省为13.39%，与第一位湖南省相差2.22个百分点，与第二位吉林省相差0.51个百分点；重庆市以12.77%位于第四位，与第一位湖南省相差2.84个百分点，与第二位吉林省相差1.13个百分点，与第三位浙江省相差0.62个百分点；江苏省以12.39%位于第五位，与第一位湖南省相差3.22个百分点，与第二位吉林省相差1.51个百分点，与第三位浙江省相差1.00个百分点，与第四位重庆市相差0.38个百分点。
排在最后五位的依次是青海省（5.56%），北京市（4.98%），山西省（4.86%），内蒙古自治区（4.28%），西藏自治区（0.00%），分别与第一位湖南省相差10.05个百分点，10.63个百分点，10.75个百分点，11.33个百分点，15.61个百分点，与第二位吉林省相差8.34个百分点，8.92个百分点，9.04个百分点，9.62个百分点，13.90个百分点，与第三位浙江省相差7.83个百分点，8.41个百分点，8.53个百分点，9.11个百分点，13.39个百分点，各省份之间的差距过大（见图6）。
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图6 2020年契税占比
2020年契税规模居于首位的是江苏省，为918.64 亿元，而江苏省的契税占比为12.39%，排在第五位，反映出江苏省的契税比重偏低；契税占比居于首位的是湖南省，为15.61%，而湖南省的契税规模以321.15亿元排在第六位，反映出四川省的契税比重高。
综上，从2000年到2020年我国契税总规模从131.07亿元增加到7061.03亿元，增长53.87倍；从2000年到2020年我国各省份契税收入占比逐年上升，反映出我国税收体制在不断完善，契税征收在不断加强；近年来，我国的税收征管水平逐渐提高，但是还是存在一些薄弱环节，如法制制度，税收政策，基础管理仍存在着不健全的问题，从而导致了税收流失严重，而作为小税种的契税因其自身存在征收涉及面广、税源分散、一次性征收等特点，使其征收存在的问题常常被人忽视，契税作为我国地方税的重要税种，其税收收入逐年上涨，征收规模也在不断扩大，业务类型也不断的复杂化。因此完善契税政策，加强契税的征管是必要的任务。
数据资料来源：
1.国家统计局数据网站.
2.财政部官方网站.
作者：曹静娜，兰州财经大学财税与公共管理学院2021级财政学硕士研究生。
指导教师：李永海
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