税种2020系列：我国土地增值税收入规模与地区分布！
我国土地增值税收入规模与地区分布（第657期）
在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人，以其转让房地产所取得的增值额，土地增值税是对该增值额征收的一种税，该税种还有一个更加接地气的别称“反房地产暴利税”。自1994年1月1日《中华人民共和国土地增值税暂行条例》开始执行至今，在全国范围内开征此税。土地增值税作为我国重要税种，对我国行业规范、财政收入和经济运行都具有重要意义。
目前我国土地增值税以其特有的计算公式“应纳税额=增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数”及四级超率累进税率对土地增值税进行征收。在房价反复波动的今天，由我国税务机关征收土地增值税作为调控房价的有力手段，在我国税制结构中发挥其独特作用。我国土地增值税增强了国家对房地产开发商和房地产交易市场的调控；抑制了我国炒买炒卖土地获取暴利的行为；增加了国家财政收入为经济建设积累资金。
一、2020年全国土地增值税收入情况
2020年，全国一般公共预算收入182895亿元，同比下降3.9%。其中，中央一般公共预算收入82771亿元，同比下降7.3%；地方一般公共预算本级收入100124亿元，同比下降0.9%。全国税收收入154310亿元，同比下降2.3%；非税收入28585亿元，同比下降11.7%。其中土地增值税6468.51亿元，占我国税收收入的4.19%，同比增长0.1%。
2020年我国31个省份土地增值税的税收收入相差较大，其中，广东省土地增值税高达1375.09亿元，远超其他省份，土地增值税位居第一；有多半数省份的土地增值税超过百亿元，分别为江苏省（584.00亿元）、浙江省（515.59亿元）、上海市（497.68亿元）、山东省（433.38亿元）、河北省（269.72亿元）、河南省（268.61亿元）、北京市（259.30亿元）、湖南省（256.05亿元）、四川省（244.38亿元）、福建省（229.67亿元）、湖北省（159.57亿元）、安徽省（147.64亿元）、江西省（142.12亿元）、海南省（134.65亿元）、重庆市（104.44亿元）和云南省（103.57亿元）；有14个省份土地增值税未超过百亿，它们分别是广西壮族自治区（94.87亿元）、辽宁省（92.14亿元）、天津市（90.58亿元）、内蒙古自治区（75.52亿元）、陕西省（70.76亿元）、黑龙江省（66.18亿元）、贵州省（62.89亿元）、山西省（52.85亿元）、吉林省（38.90亿元）、新疆维吾尔自治区（37.85亿元）、甘肃省（34.11亿元）、宁夏回族自治区（12.53亿元）、青海省（8.12亿元）和西藏自治区（5.78亿元）。甘肃省的土地增值税在各个省份中排名第28位，土地增值税为34.11亿元，仅占当年土地增值税总量的0.53%，远低于各省土地增值税的平均水平。该年度，土地增值税最高的广东省和最低的西藏自治区之间相差1369.31亿元，广东省的土地增值税是西藏自治区的土地增值税的237.90倍（如图1所示）。
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图1 2020年各省土地增值税情况
二、甘肃省近20年土地增值税收入情况
为适应我国经济发展并结合甘肃省实际情况，国家税务总局和甘肃省税务局对甘肃省土地增值税进行过几次调整，例如2018年发布并于2018年7月1日开始执行的，为期五年的《甘肃省地方税务局关于进一步加强房地产税收管理有关政策问题的通知》，该公告用以促进房地产行业健康发展，合理调节房地产开发收益，加强对房地产行业的税收管理，充分发挥土地增值税的调控作用，《公告》对全省2011年确定的土地增值税预征率、核定征收率进行了调整。土地增值税从1994年1月1日起在全国开征至今，甘肃省土地增值税总体呈增长态势，仅有2003年、2009年和2019年三个年份土地增值税出现负增长，其他年份甘肃省土地增值税均增多。本文对甘肃省近二十年来土地增值税及土地增值税增长率情况进行整理分析，在甘肃省近二十年的发展中，土地增值税于2006年突破千万元，于2008年突破亿元，于2013年突破十亿元，于2018年达到历史最高值34.76亿元；2006年增值率最高，高达1700%，2003年增长率最低，为-100%（如图2所示）。
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图2 甘肃省近20年土地增值税情况
三、广东省近20年土地增值税收入情况
广东省经济实力雄厚,产业转型升级步伐全国领先,基本确立了以服务业为主导的现代产业体系，近年来推进制造业高质量发展，提升产业竞争力,逐步以创新驱动替代投资驱动。在2020年各省土地增值税排名中，广东省土地增值税高达1402.89亿元，远超其他省份，占全国土地增值税的21.69%，土地增值税位居第一名。自1995年8月1日起广东省人民政府发布施行《广东省土地增值税征收管理办法》。广东省土地增值税总体呈增长态势，除2020年以外所有年份广东省土地增值税均增多。本文对广东省近二十年来土地增值税及土地增值税增长率情况进行整理分析，在广东省近二十年的发展中，土地增值税于2005年突破十亿元，于2009年突破百亿元，于2018年突破千亿元，于2019年达到历史最高值1402.89亿元；2002年增值率最高，高达105.20%，2003年增长率最低，仅为-1.98%（如图3所示）。
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图3 广东省近20年土地增值税情况
四、西藏自治区近20年土地增值税收入情况
在2020年各省土地增值税排名中，西藏自治区土地增值税位居最后一名，仅有5.78亿元，占全国土地增值税的0.09%。西藏自治区土地增值税总体呈增长态势，仅有2003年、2006年、2010年2012年和2017年五个年份土地增值税出现负增长，其他年份西藏自治区土地增值税均增多。本文对西藏自治区近二十年来土地增值税及土地增值税增长率情况进行整理分析，在西藏自治区近二十年的发展中，土地增值税于2008年突破千万元，于2014年突破亿元，于2020年达到历史最高值5.78亿元；2007年增值率最高，高达300%，2010年增长率最低，为-53.57%（如图4所示）。
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图4 西藏自治区省近20年土地增值税情况
税收是国家财政最主要的收入形式和来源，也是财政政策发挥宏观调控职能的重要手段。2020年是“十三五”规划的收官之年，在“十三五”时期，中国经济从高速增长阶段转向高质量发展阶段。新冠肺炎疫情冲击下，经济下行压力持续加大，这一时期，党中央、国务院立足经济社会发展全局出台了一系列减税降费政策。总体来看，我国经济呈复苏向好的势头，未来仍要积极稳妥推进地方税改革，完善税收体系。
数据、资料来源：
1.国家统计局
2.甘肃省统计局
3.广东省统计局
4.西藏自治区统计局
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作者：陆胤，辽宁锦州人，兰州财经大学财税与公共管理学院2021级财政学硕士研究生，主要研究方向为财政透明度。
指导教师：李永海
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