热点 | 快来看看~这些增值税知识，你学会了吗？
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这些增值税知识
你学会了吗？
大家好，今天我们来学习自然人代开房租发票小知识。自然人小高2021年8月收到房租收入10万元，承租人要求开具发票，小高该如何缴纳增值税呢？
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《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第八条规定：其他个人出租不动产，按照以下公式计算应纳税款：
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出租住房
应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%
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出租非住房
应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%
先看房屋性质
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再看发票类型
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）第四条规定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。
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同时，《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第33号）第五条规定：“增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。”
可见，房屋性质和申请代开的发票类型都会影响应纳增值税税额。
如果小高出租的房屋性质为住房且开具增值税专用发票，应缴纳增值税10000÷（1+5%）×1.5%=142.86元；开具增值税普通发票则适用于免税政策。
如果小高出租的房屋性质为非住房且开具增值税专用发票，应缴纳增值税10000÷（1+5%）×5%=476.19元；开具增值税普通发票则适用于免税政策。
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如果月房租收入超过15万元，又该如何计算呢？请看下列表格。
业务类型
代开发票类型
月租金收入（含税）
增值税现行优惠征收率
个人
住宅
出租
增值税专用发票
＞15.75万元
5%减按1.5%
≤15.75万元
增值税普通发票
＞15.75万元
5%减按1.5%
≤15.75万元
免征
个人
非住宅
出租
增值税专用发票
＞15.75万元
5%
≤15.75万元
增值税普通发票
＞15.75万元
5%
≤15.75万元
免征
*注：免征增值税优惠政策执行时间自2021年4月1日至2022年12月31日。
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来源：高新税务
编辑：周承颖、王庙卓
一审：金佳丽 二审：杨步红
三审：连群 四审：曹飘逸
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