大庆税务热点问答精选（二十六）
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1.房地产企业支付的拆迁补偿费能否在成本中列支?
问:房地产企业通过招、拍、挂取得一块熟地，在土地转让合同中没有注明负有拆迁责任，现却需要负担部分拆迁支出，负担的此部分拆迁支出，能否在企业所得税前作为成本扣除?
答:《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，《企业所得税法》第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。《企业所得税法》 第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知)》(国税发 31号)第二十七条规定，开发产品计税成本支出的内容如下:
“ （一）土地征用费及拆迁补偿费。指为取得土地开发使用权(或开发权)而发生的各项费用，主要包括土地买价或出让金、 大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等”。
根据上述规定，企业负担的土地拆迁支出，是为取得土地开发使用权(或开发权)而发生拆迁补偿支出，如果是与取得收入有关的合理的支出，可以作为开发成本税前扣除。
2.花卉盆栽是否需要按照生产型生物资产计提折旧?
问:我公司购置不少花卉盆栽用于厂区和办公楼绿化，请问花卉盆裁是否需要找照生产型生物资产计提折旧?
答:根据《企业所得税法实施条例》第六十二条规定:“生产性生物资产按照以下方法确定计税基础:
……
前款所称生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
因此，花卉盆栽不属于上述文件规定的生产性生物资产，不需要按照生产型生物资产计提折旧。
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