上海政策君 发表于 2021-12-8 06:10:17

【实用】以前年度的企业所得税申报表发生更正，您还需要做什么？

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财务
小李
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申税小微，前几天公司收到税务局的风险提醒，需要更正以前年度的企业所得税申报表，现在终于完成了，我心也定了~
好的，不过更正申报以前年度的报表后，也不要忘了注意后续年度的纳税申报哦~
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申税
小微
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财务
小李
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恩？还有这个问题啊？
是的，具体怎么做，我们一起来看一看下面的例子吧！
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申税
小微
甲企业2018年度企业所得税年度申报纳税调整后所得额-50万元，2019年度调整后所得额40万元，2020年度调整后所得额50万元，假设三个年度都没有所得减免项目且2018年度以前没有结转待弥补亏损额等其他相关影响。
企业2021年11月经税务局风险提醒，2018年度存在异常凭证不能税前扣除，需要做纳税调增。该企业在11月更正申报了2018年度企业所得税，纳税调增2000元，调整后所得额由-50万元变为-49.8万元，没有产生补退税。甲企业更正好2018年度申报表是否就可以了呢？
案例
分析
我们可以看到，虽然2018年度由于亏损，没有发生补退税的情况，但调整后的亏损额会影响到以后年度汇算清缴的弥补。
具体来讲，2018年度弥补情况的变化虽然不会影响2019年度弥补亏损数字，但却导致2019年度企业所得税年度纳税申报表附表企业所得税弥补亏损表（A106000）中第10行第11列“当年可结转以后年度弥补的亏损额”从10万元变为9.8万元，因此需要更正2019年度申报进而导致2020年度可弥补亏损为9.8万元，2020年度企业所得税年度纳税申报表主表（A100000）第23行由40万元变为40.2万元，涉及多张申报表单变化。
因此，甲企业更正2018年度申报表后，还需要连续更正以后年度申报，即 2019年度与2020年度申报。

填表
2019年度更正申报前：
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2019年度更正申报后：
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2020年度更正申报前：
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2020年度更正申报后：
http://file.tax100.com/o/202112/08/330_1638915016316.png?width=603&size=11296
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最后再次提醒：如果由于其他原因更正以前年度的企业所得税年度纳税申报表时，也不要忘记同时检查更正后续年度的纳税申报哦！
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