双创视频｜小型微利企业减免企业所得税
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享受主体
小型微利企业
优惠内容
2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对小型微利企 业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 12.5%计入 应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，对年应纳税所 得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入 应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
享受条件
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时 符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300 人、资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业 接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标， 应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作 为一个纳税年度确定上述相关指标。
政策依据
1.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减 45 免政策的通知》（财税〔2019〕13 号）第二条
2.《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019 年第 2 号）
3.《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2021 年第 12 号）
4.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（2021 年第 8 号）
往期链接：
《“大众创业 万众创新”税费优惠政策指引汇编》：
001.双创视频｜符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税
《小微企业、个体工商户税费优惠政策指引汇编》：
01.视频｜符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税
02.视频｜阶段性减免增值税小规模纳税人增值税
03.视频｜小型微利企业减免企业所得税
04.视频｜个体工商户应纳税所得不超过 100 万元部分个人所得税减半征收
05.视频｜增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”
06.视频｜符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金
07.视频｜符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金
08.视频｜符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费
19.视频｜金融机构小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税
10.视频｜金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入
11.视频｜金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除
12.视频｜金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除
13.视频｜金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税
14.视频｜小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税
15.视频｜小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入
16.视频｜小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除
17.视频｜为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税
18.视频｜中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除
19.视频｜账簿印花税减免
20.视频｜重点群体创业税费扣减
21.视频｜退役士兵创业税费扣减
22.视频｜随军家属创业免征增值税
23.视频｜随军家属创业免征个人所得税
24.视频｜军队转业干部创业免征增值税
25.视频｜自主择业的军队转业干部免征个人所得税
26.视频｜残疾人创业免征增值税
27.视频｜安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退
来源：国家税务总局山东省税务局
编审：赵锦璇
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