企业所得税征期申报，享受这些热点优惠政策要注意！
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为鼓励企业发展切实减轻纳税人负担，今年，在企业所得税方面国家又出台了众多的税收优惠政策。其中，最受纳税人关注的要数小型微利企业所得税减半征收优惠政策，以及本月起即可享受的研发费用预缴阶段加计扣除优惠政策~
那么，享受上述优惠政策后，在征期申报时纳税人该注意哪些问题呢?本期，我们就来具体说一说~
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预缴阶段享受研发费用加计扣除优惠
研发支出是一项前期投入大且存在一定失败风险的支出活动，在2021年度企业所得税优惠政策中，研发费用加计扣除优惠备受我们纳税人关注，其原因主要体现在以下方面：
1.预缴阶段即可提前享受优惠
以往研发费用加计扣除优惠是在年度汇算清缴时享受，为了让纳税人提前享受该项优惠，根据《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2021年第28号)第一条规定，“企业10月份预缴申报第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。”
2.制造业企业享受优惠力度加大
根据《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第13号)第一条规定，自2021年1月1日起，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，适用优惠政策如下：
“未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。”
例1.甲企业是一家医药研发生产企业，该企业以制造业业务为主营业务，截至目前，2021年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上。甲企业因研发X项目，2021年第一季度发生研发支出800万元，第二季度发生研发支出1000万元，第三季度发生研发支出1200万元，该项研发尚未形成无形资产，甲企业将相关研发支出计入当期损益。假设不考虑其他因素，在10月申报期甲企业可在税前享受的加计扣除金额为多少?
经计算，甲企业按规定据实扣除的研发费用支出为前3个季度合计数，即800+1000+1200=3000万元。
由于甲企业为符合规定条件的制造业企业，在按规定据实扣除的基础上，可再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;即加计扣除金额为3000*100%=3000万元!
征期纳税申报要点提醒：
1.企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
2.企业应依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(前三季度)填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)。
3.《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)与政策规定的其他资料一并留存备查
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小型微利企业所得税减半征收优惠政策
为了进一步支持小型微利企业发展壮大，根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第8号)第一条规定，小型微利企业所得税优惠政策再度升级。即，“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”
小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
例2.甲公司企业所得税适用查账征收方式，2021年10月，在第三季度纳税申报时，甲公司经自行判断认为该公司符合小型微利企业条件，当期应纳税所得额为80万元，则享受该项税收优惠甲公司仅需缴纳企业所得税80*12.5%*20%=2万元!
征期纳税申报要点提醒：
1.小型微利企业享受上述政策时涉及的具体征管问题，按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(2019年第2号)相关规定执行。
2.在填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》时，应按要求对“优惠及附报事项有关信息”栏次所属项目进行准确填报。
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3. 预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。
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来源：新疆税务
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