【辅导】电子税务局的小变化~企业所得税申报新增加计扣除选项啦
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根据《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号）规定，符合条件的纳税人在2021年10月就可以申报加计扣除前三季度的研发费用。
近日，江苏省电子税务局依据最新政策变化，对居民企业所得税季度纳税申报功能进行了升级完善，快来跟小编一起看看吧~
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#01 企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）
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1.登录电子税务局进入【居民企业(查账征收)所得税月(季)申报】。
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2.三季度开始，企业所得税主表第七行新增加计扣除选项，如第三季度或九月份申报表未选择加计扣除，四季度或10-12月份不可选择。如果三季度或九月份选择了加计扣除优惠，四季度或10-12月份自动带出加计扣除优惠且不可修改删除。
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注意：四季度不可对上期保存的加计扣除数据修改删除。
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3.当纳税人行业代码属于以下之一时：
(1)烟草制造业(>=1600 and <=1699)
(2)住宿和餐饮业(>=6100 and <=6299)
(3)批发和零售业(>=5100 and <=5299)
(4)房地产业(>=7000 and <=7099)
(5)租赁和商务服务业(>=7100 and <=7299)
(6)娱乐业(>=9000 and <=9099)
选择加计扣除优惠，系统给予相应提示。
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4.当纳税人行业信息为制造业时(行业代码1300-4390)，选择非制造业的加计扣除优惠，则给予相应提示。
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5.当纳税人行业信息为非制造业时(行业代码不属于1300-4390)，选择制造业的加计扣除优惠，则给予相应提示。
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6.当纳税人选择的加计扣除优惠同时包含制造业和非制造业的优惠时，则给予相应提示。
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7.增加应享未享提示监控，上一年度企业所得税年度申报表，A107010填报享受了研发费用加计扣除优惠;而企业所得税月季报三季度(或9月)未享受加计扣除优惠，则给予纳税人提示，具体判断条件如下：
(1)A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》中“(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除(填写A107012)”“(二)科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除(填写A107012)”“(三)企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除”三个行次中任一行次填报金额大于0。
(2)A200000《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》中第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除(7.1+7.2+…)”的明细选项未选择“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除(制造业按100%加计扣除)”“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除(非制造业按75%加计扣除)”“企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动发生的相关费用加计扣除(制造业按100%加计扣除)”“企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动发生的相关费用加计扣除(非制造业按75%加计扣除)”四个选项中任一选项。
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8.纳税人申报享受了高新技术企业所得税优惠，但未享受研发费用加计扣除优惠，系统给予提示。具体判断条件如下：
(1)A200000《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》中第13行“减：减免所得税额(13.1+13.2+…)”的明细选项选择了“高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税”或“经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业在区内取得的所得定期减免企业所得税”选项，且享受金额大于0。
(2)A200000《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》中第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除(7.1+7.2+…)”的明细选项未选择“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除(制造业按100%加计扣除)”“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除(非制造业按75%加计扣除)”“企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动发生的相关费用加计扣除(制造业按100%加计扣除)”“企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动发生的相关费用加计扣除(非制造业按75%加计扣除)”四个选项中任一选项
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9.纳税人属于高新技术企业或科技型中小企业名单中，且未享受研发费用加计扣除优惠给予应享未享提示，判断条件如下：
(1)纳税人行业代码不属于烟草制造业(>=1600 and <=1699)、(2)住宿和餐饮业(>=6100 and <=6299)、批发和零售业(>=5100 and <=5299)、房地产业(>=7000 and <=7099)、租赁和商务服务业(>=7100 and <=7299)、娱乐业(>=9000 and <=9099)的。
(2)A200000《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》中第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除(7.1+7.2+…)”的明细选项未选择“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除(制造业按100%加计扣除)”“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除(非制造业按75%加计扣除)”“企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动发生的相关费用加计扣除(制造业按100%加计扣除)”“企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动发生的相关费用加计扣除(非制造业按75%加计扣除)”四个选项中任一选项。
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10.当纳税人三季度申报享受了软件集成电路企业所得税优惠，但未享受研发费用加计扣除优惠，给予纳税人提示，具体判断条件如下：
(1)A200000《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》中第13行“减：减免所得税额(13.1+13.2+…)”的明细选项选择了下列表格中任一选项，且享受金额大于0。
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(2)A200000《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》中第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除(7.1+7.2+…)”的明细选项未选择“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除(制造业按100%加计扣除)”“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除(非制造业按75%加计扣除)”“企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动发生的相关费用加计扣除(制造业按100%加计扣除)”“企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动发生的相关费用加计扣除(非制造业按75%加计扣除)”四个选项中任一选项。
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#02
资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表
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除非上期已填写【疫情防控重点保障物资生产企业单价500万元以上设备一次性扣除】，否则后续季度不可选择。如上期已选择，三季度及后续属期自动带出不可修改、不可删除。
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1.《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(2021年第13号)
2.《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)〉的公告》(2021年第3号)
3.《企业所得税申报事项目录》
4.A200000《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(预缴申报)增加选项和应享未享提示
5.优化A201020资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表【疫情防控重点保障物资生产企业单价500万元以上设备一次性扣除】规则
来源：江苏税务
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