12366随身听：研发费用加计扣除新政指引（1）
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大连市税务局在线收听栏目
《12366随身听》
您身边可以听的税收专家
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本
期
主
题
ZHUTI
研发费用加计扣除新政指引
为让纳税人充分享受研发费用加计扣除政策红利，激励企业增加研发投入积极性，方便企业提前享受研发费用加计扣除优惠政策，国家税务总局制发《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号）。
本期主播带着大家一起划重点：
重点一 ·加计扣除提前享
企业10月份预缴申报第3季度或9月份企业所得税时，可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。
采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《企业所得税季度预缴纳税申报表》第7行并自行打印填写《研发费用加计扣除优惠明细表》留存备查。
重点二 ·辅助账表简精优
增设2021版研发支出辅助账样式，与2015版相比，主要在以下方面进行了优化：
一是将“4张辅助账+1张汇总表”的辅助账体系，调整为“1张辅助账+1张汇总表”，总体上减少辅助账样式的数量。
二是2021版研发支出辅助账样式仅要求企业填写人员人工等六大类费用合计，不再填写具体明细费用，同时删除了部分会计信息，减少了企业填写工作量。
三是2021版研发支出辅助账样式增加了委托境外研发的相关列次，体现其他相关费用限额计算方法的调整，便于企业准确归集核算。
在这里提醒您：企业按照研发项目设置辅助账时，可以自主选择使用2015版或2021版研发支出辅助账样式，也可以参照上述样式自行设计。
重点三 ·“其他相关费用”统一算
将原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算所有研发项目“其他相关费用”限额，简化了计算方法，允许多个项目“其他相关费用”限额调剂使用，总体上提高了可加计扣除的金额。
计算公式：全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10％/(1-10%)。
当“其他相关费用”实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额；当“其他相关费用”实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额。
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往期回顾
12366随身听：小微企业、个体工商户税费优惠政策指引（1）
12366随身听：小微企业、个体工商户税费优惠政策指引（2）
来源：大连税务
供稿：纳税服务和宣传中心
编发：纳税服务和宣传中心
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