【2019年2月13日】重读《美国新经济》 呼唤数字经济时代 税收治理现代化
重读《美国新经济》 呼唤数字经济时代 税收治理现代化作者：焦瑞进
新经济、大数据时代、网络经济、电子商务、共享经济、数字经济，经济新词日新月异，我们的脚步似乎始终追不上时代的迅猛发展。停下脚步，回望“新经济”这一词汇引入中国的时光，已然二十年过去了。在这二十年中，新经济内涵发生了什么样的变化，数字经济又将引发什么样的变革呢？温故知新，我们不妨重读《美国新经济》一书，沿着变革脉络，去展望数字经济引领未来新经济发展的华彩乐章。
20世纪末，计算机网络技术尚处在PC互联网时代，但已然为改革开放的中国打开了一扇世界之窗。在互联网“冲浪”时，笔者偶然搜寻到美国当时刚公布的一份“美国新经济报告”。“新经济”是什么？当年国内媒体、报刊鲜有报道，好奇心促使我打开此报告。阅后，新经济催化社会进步与发展带来的社会福利前景令我心潮澎湃，当即就与同事刘新利博士拟定了翻译此报告成书的计划，并积极联系原作者美国进步政策研究会（PPI）技术、创新和新经济项目小组主任罗伯特·D. 阿特金森（Robert D. Atkinson）博士和技术政策分析家拉诺夫·H. 科尔特（Ranolph H. Court）先生，拿到了其1998年11月和1999年7月分别写成的两份国情咨询报告在中国翻译出版成书的授权。非英文专业的我们二人一人一篇，用一个月时间完成了全部翻译工作，成书后联系了人民出版社出版，并赶在2000年跨世纪之初，为中国经济界献上了一份礼物。
今天的数字经济，其现实已与人们早期认识的新经济有了实质性差别。传统经济结构中，一、二、三产业的彼此划分非常清楚。彼时的信息化，只是为企业提供手段、工具，以提高效率。但到了以网络数字化为基础的时代，所有的经济内容将在信息化这个基础架构上自由组合发展，有些经营内容已经分不清到底属于工业、农业还是商业；到底是公共民生政务服务还是民生商务服务。比如，打车软件用别人的车赚钱，外卖平台用别人的厨艺赚钱，购物网站用别人的产品赚钱，旅游网站用别人的旅游资源赚钱……数字经济把各种可能的利益关系融合在一起，向社会提供相关服务，产生预期增值。由此产生的问题是，他们所适用的税种，到底是增值税、消费税，还是数字经济税？适用哪一级税率？市场主体是自然人、个体经济、法人组织，还是其他组合模式？新经济的概念范畴变了，税制如何去改变？
2018年11月11日，这个被新经济时代赋予全新含义的“光棍节”，国内某电商平台一天就实现交易额2135亿元，比上年同期增长27%，涉及200多个国家和地区，商品来源和去向遍布全球各个角落。在赞叹数字经济魅力的同时，我们或许更应该思考，这2135亿元的交易，谁缴税了，缴的是哪国的税，适用的是什么税种、税率，如何维护国家的税收权益？其他电商交易平台又实现了多少个亿的交易额？面对经营主体登记注册地、研发地、服务消费地跨境模糊不清的经营模式，也需发问，应由哪个主管部门、用什么样的制度手段去管理其涉税问题并进行财税关系的分配？
历史告诉我们，不同的经济基础、社会制度，决定了我们的税制建设。农耕时代，土地是税源，井田制代表了这一时期的基本税制；工商时代，工商产品和物流关卡等是税源，产品税、专卖税、关税、流转税代表着这一时期的典型税制；到了数字经济时代，在互联网铺就的经济基础上，我们应抓住资金信息流作为主体税源来研究税制。如今，交易内容、跨境常设机构、市场主体、地域全变了，税收对象、要素也变了。数字经济时代，最大的风险也不再是个别纳税人偷逃税的问题，不再是一个具体企业的税收流失问题，而是在产业区分不特别清晰时，税制和税基发生变化并相互不匹配产生的风险。我们的研究需由此入手，思考如何将税制简化、合理化。同时，随着数字经济时代的发展，运用大金融体系直接实现国民收入的分配，必将可以建立起一个符合新经济时代的国民收入分配体系。我想，这种现代分配体系，可能就是未来数字经济时代税收治理现代化的华彩乐章。
《美国新经济》一书的问世，不仅反映了经济发展模式的变革，更重要的是由此引入了社会协同治理、智能规划的新理念。在数字经济、智能社会环境下，无规则意愿、失信行为和不良表现将永无立足之地。
时事变迁。当年翻译此书出版后，一度找不到知音读者，出版社不得不将其转卖到旧书市场廉价处理。而今，数字经济深化了新经济的内涵，《美国新经济》一书也被旧书市场捧成了“文物”，销售价格一路上涨，并一书难求。很欣慰，我们为此作出了无声奉献。
（作者：中国税务学会理事）
文章来源：《中国税务报》，2019年2月14日
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