【2021年01月02日】国际税收资讯 第107期
作者：李旭红 魏舒羽 夏娟娟1
Mexico
墨西哥为个人的数字平台收入确定新预扣税率
墨西哥为个人通过数字平台取得的收入确定了新的预扣税率。自2021年1月1日起，预扣税率如下：
[*]提供打车服务和快递服务的税率是2.1%；
[*]提供住宿服务的税率是4%；
[*]销售商品和提供服务的税率是1%。
此外，作为旨在防止逃税的2021年一揽子经济计划的一部分，关于建立联邦税收法律的各项修订案将自2021年1月1日起适用，包括以下内容：
[*]如果当事人为了分立而在账簿中引入新的概念或分录，则分立将被视为出于税收目的的资产转移；
[*]由在墨西哥设有常设机构的非居民关联方控制或被关联方控制的居民，将对与该关联方进行的交易相关的税款承担连带责任；
[*]税务机关使用GAAR只会导致对纳税义务进行评估，但不会影响由此产生的犯罪后果；
[*]对于未能履行在联邦纳税人登记处注册、在墨西哥任命法律代表或提交纳税申报单的义务的非居民数字服务提供商，将禁止其接入互联网。
针对《所得税法》、《增值税法》、《联邦财政法》和《联邦税法》的修正案于2020年12月8日在《官方公报》上公布，并将自2021年1月1日起生效。
（消息来源：IBFD 2020.12.10）
2
Bulgaria
保加利亚批准COVID-19疫苗适用增值税零税率
2020年12月10日，保加利亚批准在2021年1月1日至2022年12月31日期间，对应对COVID-19大流行的疫苗以及与疫苗直接相关的服务适用0%的临时增值税税率。《增值税法》的其他修正包括：
[*]提供COVID-19检测试剂盒的医疗产品和与这些产品直接相关的服务适用0%的增值税税率，欧盟内部购买这些产品同样适用0%的增值税税率。上述交易所涉及的0%的临时增值税税率在2021年1月1日至2022年12月31日期间适用；
[*]就增值税而言，将英国及北爱尔兰视为第三方国家。因此自2021年1月1日起，在增值税方面，保加利亚和英国及北爱尔兰之间提供货物将被视为进出口贸易。
下一步，保加利亚议会批准的正式文件将在《政府公报》上公布。进一步的发展情况将适时报告。
（消息来源：IBFD 2020.12.11）
3
EU
欧盟对COVID-19疫苗实行增值税减免或零税率
欧洲联盟理事会决定对COVID-19疫苗实行增值税零税率，并对体外诊断医疗器械实行增值税减免或零税率政策。根据欧盟理事会指令的规定，增值税减免或零税率政策仅适用于符合欧盟相关医疗保健法规规定条件的医疗器械和欧盟委员会或成员国批准的疫苗。
进行修订的原因是，虽然欧盟增值税指令已经包含了针对某些医院和医疗保健服务的免税规则，但该免税规则不适用于医院采购物资的行为，因此采购物资和设备增加了这些机构的成本。此外，原法令中不包括对疫苗的免税政策。
本法令自2020年12月12日起施行，有效期截至2022年12月31日。
（消息来源：IBFD 2020.12.14）
4
Spain
西班牙政府提出制定数字服务税草案
西班牙政府提出法律草案，明确了数字服务提供地点和《数字服务税法》（DST）规定的正式义务。
数字服务提供地点
根据《数字服务税法》，供应商提供数字服务所需设备位于的地区为数字服务提供地点。
法律草案规定，除通过如局域网地址、WiFi或以太网地址等手段推断出与IP地址不通的地址外，数字服务设备地址的确定应基于互联网协议地址即IP地址确定。
正式义务
该法律草案规定纳税人需在每个纳税季度内记录每笔交易并形成一份说明报告。
注册管理机构将登记每笔数字服务交易所获得的总收入以及对应的客户身份信息。此外，各类数字服务税收的确定均需要以下信息：
[*]在线广告：广告在征税地区数字服务设备中出现的次数，以及广告在其他地域的数字服务设备中出现的总次数；
[*]用户进行相关商品或服务交易的网上平台：位于数字服务税征税地区内的用户数量以及在其他地区享受该服务的用户总数；
[*]其他网络平台服务：数字服务平台在数字服务征税地区内通过数字服务设备开户的数量；
[*]在线数据传输服务：收集数据时位于数字服务税征税地区内的用户数量，以及在其他地区产生数据的用户总数。
说明报告需包含以下信息：
[*]适用数字服务税的应用技术；
[*]提供各类服务的地点；
[*]应税收入的计算方式；
[*]所用文件、程序和应用程序的认证。
此外，法律草案还提议将符合条件的自然人和不在西班牙成立的实体确立为《数字服务税法》（DST）的纳税人，并要求其作为数字服务税纳税人在西班牙注册登记并提交其身份信息变更情况。
该法律草案将于2020年12月16日前公开征求意见。
（消息来源：IBFD 2020.12.14）
5
Costa Rica
哥斯达黎加设立2021年新的所得税纳税等级
哥斯达黎加行政部门确定的2021课税年度的所得税纳税等级如下：
企业所得税
以下纳税等级适用于年度总收入低于109,337,000哥斯达黎加科朗的公司：
http://file.tax100.com/o/202108/11/399_1628671233882.png?width=724&size=8756
对于年度总收入超过109,337,000科朗的公司，其适用的所得税税率为30%。
个人所得税-就业收入（月工资）
http://file.tax100.com/o/202108/11/808_1628671234145.png?width=755&size=10409
个人所得税-商业（独立营利活动）
http://file.tax100.com/o/202108/11/308_1628671234446.png?width=765&size=11398
此外，个人有权享受下列与家庭有关的年度税收抵免：
[*]养育未成年子女、身体或精神有缺陷的受抚养人，及25岁以下正在接受高等教育的受抚养人，可按照每人18,840科朗的标准进行扣除；
[*]未离婚的配偶可享受28,440科朗的税收抵免，如果夫妻双方均为纳税义务人，则只有一方可享受税收抵免。
上述新的所得税纳税等级适用期间为2021年1月1日至2021年12月31日。
上述等级是通过42733-H行政法令设立的，该行政法令于2020年12月8日在政府公报上公布，并自2021年1月1日起生效。
注：1哥斯达黎加科朗=0.0016 美元
（消息来源：IBFD 2020.12.15）
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