【2020年6月9日】疫情下财政政策更加积极有效
疫情下财政政策更加积极有效作者简介
蔡昌
中央财经大学财政税务学院教授、博士生导师
中央财经大学税收筹划与法律研究中心主任
国家税务总局“全国税务领军人才”导师
马刘丁
中国社会科学院大学税务硕士
研究方向：云计算、人工智能与税收征管
王道庆
中国社会科学院大学税务硕士
研究方向：宏观税负、大数据税收征管
疫后经济恢复，财政政策需要起到主导作用。要坚持现行积极性财政政策不变的基础上，逐步加大财政政策的开放力度，发挥政策性金融作用。
加大积极性财政政策力度要从财政收支两翼入手。收之一翼，注重减税降负，在疫情面前要坚持减税降费大方向不变，并针对性地对受疫情损害严重的企业扩大减税降费力度，采用短期与长期交叉结合的政策措施，切实降低企业负担。支之一翼，注重扶持重点行业，提升企业抗风险能力，注重保障重要物资供给，稳定物价。
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No.1探索多元化减负方式
突发疫情危机导致的经济冲击不同于经济周期跌荡至谷底的情形。疫情影响具有区域性、行业性特点，由于本次疫情防控得当，影响主要集中于湖北、广东一带，在疫情中受损最为严重的也仅集中于现代服务业、制造业等领域。因此，扩大减税降费力度应该有的放矢，一方面通过减轻企业固定税费，如房产税、城市维护建设税等切实减轻企业负担；另一方面，探索多元化减负方式，如将需要企业缴存的社保费、公积金等暂缓缴纳、延长纳税申报时间等方式，充分利用税基式、税率式、税额式、税收递延式等多种减税方式，实施针对性企业减税工程，帮助困难企业度过难关。
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No.2发挥金融性财政作用
疫情突发背景下各行业的企业受损程度各不相同，这是精准施策的前提基础与立足点。首先，在我国现行以流转税为主体税种的税制框架下，当企业收入大幅下降时，减税降费只是望梅止渴，财政补贴才是真正力挽狂澜的政策工具。因此，笔者建议对受损严重，难以为继的企业要积极给予财政补贴援助，保持企业生产经营的可持续性。其次，国家财政要针对贷款难问题，积极对受损企业给予财政贴息，以国家信用为基础提供贷款担保等。目前，财政部已经下达“对2020年新增的疫情防控重点保障企业贷款，在人民银行专项再贷款支持金融机构提供优惠利率信贷的基础上，中央财政按人民银行再贷款利率的50%给予贴息，贴息期限不超过1年，贴息资金从普惠金融发展专项资金中安排。”财政贴息和财政补贴等一系列财政支出措施的运用，能够在应急过程中起到调度资源的作用，扶持特殊时期企业走出困境。
No.3动用预算预备费与发行公债
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需要注意的是，疫情同样对财政收入产生影响，该影响可分为政府主动减税和税收收入被动减少。主动减税是指政府为保障行业正常运转，保持整个经济平稳运行的情况下主动通过相机抉择的方式减轻企业负担。税收收入被动减少是相对于企业的主动减税而言的，由于受到疫情冲击，企业收入、货物流转受到影响，行业经济运行受到阻碍导致税源减少，从而对财政收入形成不小的压力。2019年财政预算赤字率为2.8%，比上一年年预算高0.2个百分点，财政赤字2.76万亿元。财政赤字率已经逼近国际社会公认GDP3%的警戒线。因此在动用财政政策对抗疫情带来的负面影响时，应当考虑财政压力。政府应立足当下应急管理，同时也要放眼未来，力避未来期间财政赤字失控。
平衡财政压力，要通过预算预备金、发行公债、节约政府开支等多种手段、措施积极应对。首先，根据预算法第四十条规定，“各级一般公共预算应当按照本级一般公共预算支出额的百分之一至百分之三设置预备费，用于当年预算执行中的自然灾害等突发事件处理增加的支出及其他难以预见的开支。”在应对危机时期政府必须动用预算预备金以保证财政政策作为防控布局的坚实后盾充分发挥作用。其次，近年我国财政赤字率不断上升，受疫情影响，在动用预算预备金和节支手段过后需要考虑扩大国债发行力度。一方面，政府国债发行可以弥补因疫情原因导致的财政赤字率上升，另一方面，发行以公共医疗卫生为主的专项公债，可以将疫情原因闲置的消费转向债务资金形式由政府筹集起来，投资于需求激增的公共卫生领域，实现在市场失灵情况下，由政府主导资源优化配置过程。公债发行应做到以短期公债为主，既可以提高公债流动性，又不会给国家财政造成长期压力。
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